Ulga na ekspansję i ulga na IPO

W 2023 r. w Polsce są dostępne różne zachęty podatkowe w CIT, których celem jest stymulowanie wzrostu polskiej gospodarki. Przykładami takich rozwiązań są ulga na pierwszą ofertę publiczną akcji (ulga na IPO) oraz ulga prowzrostowa (ulga na ekspansję). Pierwsza z nich polega na możliwości odliczenia od podstawy opodatkowania określonej kategorii wydatków poniesionych w związku z przygotowaniem i przeprowadzeniem pierwszej oferty publicznej (ulga dla emitenta). Druga z ulg pozwala na dodatkowe odliczenie kosztów kwalifikowanych poniesionych w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów wytworzonych przez podatnika. Na pytania dotyczące szczegółów funkcjonowania ulgi prowzrostowej oraz na IPO odpowiadają eksperci podatkowi prowadzący na Platformie Wiedzy MDDP szkolenie „Tax incentives in Polish CIT for 2023”.

O co pytają na szkoleniach

ULGA PROWZROSTOWA

problem Czy ulgę prowzrostową można stosować na etapie obliczania zaliczek na podatek dochodowy?

odpowiedź W ramach ulgi na ekspansję podatnicy, którzy uzyskują przychody ze źródeł innych niż zyski kapitałowe, mają prawo odliczyć od podstawy opodatkowania koszty uzyskania przychodów poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów do wysokości dochodu uzyskanego w roku podatkowym z przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych, lecz nie więcej niż 1 mln zł w roku podatkowym. Zarówno przepisy ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2022 r. poz. 2647; ost.zm. Dz.U. z 2023 r. poz. 658; dalej: ustawa o PIT), jak i ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2022 r. poz. 2587; ost.zm. Dz.U. z 2023 r. poz. 412; dalej: ustawa o CIT) wskazują, że odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono koszty w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów. Nie jest zatem możliwe stosowanie ulgi na ekspansję na etapie obliczania zaliczek na podatek dochodowy. Taka możliwość występuje dopiero w ramach rozliczenia rocznego. W sytuacji gdy podatnik w danym roku podatkowym poniósł stratę lub koszty kwalifikujące się do zastosowania ulgi były wyższe niż osiągnięty dochód, odliczenia można dokonać w zeznaniach podatkowych w ciągu sześciu kolejnych lat podatkowych następujących bezpośrednio po roku, w którym podatnik skorzystał lub miał prawo skorzystać z odliczenia.