Jakie trudności mogą się pojawić przy przygotowaniu CIT-8 dla spółki komandytowej

Zrobienie czegoś po raz pierwszy często nie jest łatwe. Sporządzenie zeznania podatkowego za 2021 r. - do końca czerwca bieżącego roku - może okazać się prawdziwym wyzwaniem dla osób zajmujących się rozliczeniem podatkowym spółek komandytowych, w szczególności tych, które stały się podatnikami CIT dopiero od maja 2021 r. W tym przypadku kluczowe znaczenie mają regulacje przejściowe wskazujące na sposób przyporządkowania przychodów i kosztów.

TEMAT: Rozliczenie podatkowe spółki komandytowej za 2021 rok

PROBLEM: Które przychody i koszty powinny być przyporządkowane do wspólników, a które do spółki

Przypomnieć należy, że zgodnie z ustawą z 28 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 2123), która wprowadziła zmiany nadające spółkom komandytowym status podatnika CIT, konkretny przychód oraz koszt może być przyporządkowany wyłącznie do wspólników lub spółki. Według regulacji przejściowych - dotyczących zarówno spółek komandytowych będących podatnikami od stycznia 2021 r., jak i od maja 2021 r. - do przychodów oraz kosztów uzyskania przychodów spółek (jako podatników) nie zalicza się przychodów oraz kosztów, które uprzednio (czyli w okresie transparentności podatkowej takich podmiotów) były uwzględnione - zgodnie z zasadą wskaźnika udziału w zysku - odpowiednio w przychodach lub kosztach wspólników. Decydujące znaczenie ma to, czy podatkowe rozliczenie przychodu i kosztu zostało dokonane przed końcem kwietnia 2021 r., czy dopiero w maju albo później. Oczywiście to samo dotyczy rozliczeń na przełomie 2020 i 2021 r. dla spółek, które postanowiły być podatnikami już od początku roku. Jest to racjonalny, efektywny, a co najważniejsze, stosunkowo łatwy w zastosowaniu sposób. Kluczowe znaczenie ma to, że chociaż spółki komandytowe przed końcem grudnia 2020 r. i odpowiednio kwietnia 2021 r. nie miały statusu podatnika CIT ani PIT, to jednak musiały prowadzić księgi rachunkowe. Bez znaczenia przy tym było to, jaki był status wspólników spółki komandytowej (osoby fizyczne czy inne podmioty), jaka była skala jej działalności, wreszcie jak wysokie przychody uzyskiwane były przez wspólników w ramach spółki komandytowej, gdy ta jeszcze nie była podatnikiem CIT. W ramach tego obowiązku spółka musiała prowadzić również m.in. ewidencję środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Księgi rachunkowe prowadzone dla takiej jednostki zawierały dane, które wykorzystywane były przez wspólników do wyznaczania swojego wyniku podatkowego, a które obecnie służą wyznaczeniu wyniku podatkowego samej spółki.