Jaki VAT, CIT i PCC od pożyczki udzielonej po zmianach w prawie

Jesteśmy spółką z o.o. z siedzibą w Łodzi (podatnikiem VAT czynnym) świadczącą usługi pośrednictwa finansowego. W związku z nową możliwością wprowadzoną przez Polski Ład, nasza spółka z dniem 1 lutego 2022 r. zrezygnowała ze zwolnienia z VAT usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41 ustawy o VAT, świadczonych na rzecz podatników, i wybrała ich opodatkowanie, składając 27 stycznia 2022 r. stosowne pisemne zawiadomienie do urzędu skarbowego. Spółka udzieliła 1 lutego 2022 r. pożyczki niepowiązanej firmie X z siedzibą w Łodzi (podatnik VAT czynny) na kwotę 26 000 zł. Termin spłaty pożyczki wynosi 30 dni i upływa 3 marca 2022 r., a kwota odsetek wynosi 1000 zł (plus VAT według właściwej stawki). Dla naszej spółki właściwa jest stawka CIT w wysokości 19 proc., a jej rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy. Rozliczamy VAT i CIT na zasadach ogólnych za okresy miesięczne. Jak powinniśmy rozliczyć udzieloną pożyczkę w VAT, CIT i PCC, jeśli firma X spłaci pożyczkę wraz z odsetkami 3 marca 2022 r.? ©℗

VAT

Opodatkowaniu VAT podlega m.in. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju (art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT). Przy czym przez świadczenie usług rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 ustawy o VAT (art. 8 ust. 1 ustawy o VAT). Odpłatne udzielenie pożyczek przez podatnika (w ramach prowadzonej działalności gospodarczej) stanowi odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju (tj. Polski). Należy tutaj dodać, że stosownie do art. 28a pkt 1 w zw. z art. 28b ust. 1 ustawy o VAT miejscem świadczenia tej usługi jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej, tj. terytorium Polski.