PORADNIA ZE SPRAWOZDAWCZOŚCI I KLASYFIKACJI BUDŻETOWEJ

Mam wątpliwość, w jaki sposób ująć prawidłowo odsetki (zaległości) z par. 092 w sprawozdaniu Rb-27S? Czy wystarczające będzie ich ujęcie w kolumnie 9?

Paragraf 092 został oznaczony jako: „Wpływy z pozostałych odsetek”, a w znaczeniu formalno-prawnym tego rodzaju wpływy stanowią jedno z wielu źródeł dochodów budżetu gminy, co ma zresztą potwierdzenie w regulacjach prawnych ustawy o dochodach jednostek samorządu terytorialnego. Co istotne, wskazane wpływy budżetowe muszą mieć również odzwierciedlenie w sprawozdawczości budżetowej. W tym zaś zakresie punktem odniesienia będą stosowne regulacje prawne rozporządzenia ministra rozwoju i finansów w sprawie sprawozdawczości budżetowej. Rzecz jasna podane w zapytaniu sprawozdanie Rb-27S to sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych samorządowej jednostki budżetowej/jednostki samorządu terytorialnego. Aby odnieść się merytorycznie do podanego aspektu sprawozdawczego, niezbędne jest przypomnienie konstrukcji ww. sprawozdania. W tzw. saldzie końcowym przewidziano trzy kolumny: 9 - „ Należności pozostałe do zapłaty ogółem”, 10 - „Zaległości netto”, oraz 11 - „Nadpłaty”.

Powyższy układ przedmiotowy jest zgodny z opisem zawartym w załączniku nr 36 do rozporządzenia (Instrukcja sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego). Natomiast w par. 3 ust. 1 pkt 7 i 8 postanowiono, że:

„7) w odpowiednich kolumnach «Saldo końcowe» wykazuje się należności pozostałe do zapłaty, w tym zaległości netto (należności pozostałe do zapłaty, których termin zapłaty minął i mogą być egzekwowane) oraz nadpłaty (kwoty nadpłacone) ustalone na podstawie danych analitycznych kont podatkowych; w kolumnie «zaległości netto» nie należy wykazywać zaległości płatnych w ratach (jeżeli termin spłaty raty nie minął), odroczonych (w przypadku gdy odroczony termin płatności nie minął), kwot objętych wstrzymaniem wykonania decyzji na mocy postanowienia organu podatkowego, sądu administracyjnego lub odrębnych przepisów oraz zaległości objętych postępowaniem ugodowym, układowym lub restrukturyzacyjnym;