Wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość vs sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju

Przedsiębiorca (podatnik VAT czynny) od 1 lutego 2021 r. prowadzi sprzedaż wysyłkową zabawek za pośrednictwem własnego sklepu internetowego. Podatnik ma siedzibę działalności gospodarczej i stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej wyłącznie w Polsce. Zdecydowaną większość jego odbiorców stanowią krajowe osoby indywidualne. Okazjonalnie się zdarza, że sprzedane zabawki wysyła z Polski do innych państw UE (np. Niemcy, Austria, Belgia, Francja, Włochy, Irlandia), a ich nabywcami są osoby indywidualne nieposiadające statusu podatnika VAT. Przedsiębiorca 30 czerwca 2021 r. sprzedał klientowi indywidualnemu z Niemiec (Hamburg) domek dla lalek o wartości 369 zł brutto (cena zawierała koszty wysyłki kurierem). Tego samego dnia sprzedawca otrzymał zapłatę za nabyty towar przelewem na rachunek bankowy. Domek dla lalek został wydany kurierowi 30 czerwca 2021 r. wraz z wystawioną tego dnia fakturą na kwotę 369 zł, w tym: kwota netto 300 zł i VAT 69 zł.

Z kolei 2 lipca 2021 r. klient indywidualny z Monachium (Niemcy) otrzymał sprzedanego przez przedsiębiorcę drewnianego konika na biegunach o wartości 492 zł (cena zawierała koszty wysyłki kurierem). Zapłatę za nabyty towar sprzedawca otrzymał przelewem na rachunek bankowy 1 lipca 2021 r. i tego samego dnia zabawka została wydana kurierowi wraz z wystawioną fakturą na kwotę 492 zł, w tym: kwota netto 400 zł i VAT 92 zł.

W przypadku obu dostaw towary zostały przewiezione przez firmę kurierską, na zlecenie i w imieniu przedsiębiorcy z Polski do Niemiec. Zarówno sprzedaż domku dla lalek, jak i konika na biegunach nie została zaewidencjonowana na posiadanej przez podatnika kasie rejestrującej.

Przedsiębiorca nie składał VAT-21 o wyborze miejsca opodatkowania sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju w Niemczech, a dotychczasowa wartość sprzedaży zabawek do Niemiec - w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju - wyniosła 13 728 zł. Podatek dochodowy rozlicza on na zasadach podatku liniowego, prowadząc podatkową księgę przychodów i rozchodów, a VAT i zaliczki na PIT opłaca na zasadach ogólnych za okresy miesięczne. Jak przedsiębiorca powinien rozliczyć na gruncie VAT i PIT sprzedaż tych towarów do Niemiec?