Czas przygotować się na 1 maja w spółce komandytowej

Od 1 maja część spółek komandytowych stanie się podatnikami CIT. Księgowi w biurach rachunkowych, które prowadzą ich księgi, mają często wątpliwości dotyczące prawidłowego przeprowadzenia tej zmiany w ewidencji. Tym bardziej że ustawodawca dał szczególne możliwości dotyczące zarówno momentu stania się przez spółkę komandytową podatnikiem, jak i momentu, na który zamyka się księgi rachunkowe. W konsekwencji pojawiają się pytania o sprawozdawczość i sposób prowadzenia ewidencji.

TEMAT: Klient będący spółką komandytową staje się podatnikiem CIT

PROBLEM: Na kiedy zamknąć księgi i w jakim terminie przygotować sprawozdanie

Zgodnie z art. 1 ust. 3 pkt 1 ustawy o CIT przepisy tej ustawy mają również zastosowanie do spółek komandytowych i spółek komandytowo-akcyjnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Takie brzmienie ww. przepisu zostało ustalone ustawą z 28 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw (dalej: ustawa nowelizująca) i obowiązuje od 1 stycznia 2021 r. Jednak w myśl art. 12 ust. 2 ustawy nowelizującej spółka komandytowa może postanowić, że przepisy ustaw zmienianych w art. 1 i art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, stosuje się do tej spółki oraz przychodów i kosztów związanych z uczestnictwem w tej spółce, począwszy od 1 maja 2021 r. W takim przypadku spółka komandytowa uzyskuje status podatnika CIT z 1 maja 2021 r. W tej sytuacji można zastosować też art. 12 ust. 4 ustawy nowelizującej, która mówi, iż jeżeli ostatni dzień roku obrotowego spółki komandytowej, o której mowa w ust. 2, przypada w okresie od 31 grudnia 2020 r. do 31 marca 2021 r., to spółka może nie zamykać ksiąg rachunkowych na ten dzień i kontynuować rok obrotowy do 30 kwietnia 2021 r. Zatem w przypadku spółek komandytowych, których rok obrotowy pokrywa się z kalendarzowym, możemy mieć do czynienia z dwoma sytuacjami: