Sporządzanie dokumentacji podatkowej cen transferowych

Marek Kamiński

doradca podatkowy, właściciel Kancelarii Podatkowej M.I. Kamiński

Przy ocenie obowiązku sporządzania dokumentacji podatkowej transakcji między podmiotami powiązanymi (zwanej również dokumentacją cen transferowych) przez polskiego podatnika podatku dochodowego należy rozpatrywać dwa kryteria:

1. Kryterium istnienia powiązania podmioty uznaje się za powiązane, gdy:

1) jeden podmiot bezpośrednio lub pośrednio posiada w kapitale innego podmiotu udział nie mniejszy niż 5 proc. albo

2) te same osoby prawne lub fizyczne równocześnie bezpośrednio lub pośrednio biorą udział w zarządzaniu dwoma podmiotami krajowymi lub podmiotem krajowym i podmiotem zagranicznym lub biorą udział w kontroli nad nimi, albo

3) te same osoby prawne lub fizyczne posiadają udział w kapitale obu wymienionych powyżej podmiotów (art. 11 u.p.d.o.p., odpowiednio art. 25 u.p.d.o.f.).

2. Kryterium wartości transakcji, gdy test powiązania kapitałowego lub personalnego daje wynik pozytywny, ostatecznie o powstaniu obowiązku decyduje wartość transakcji. Dokumentację należy sporządzać dla transakcji, w których łączna kwota wynikająca z umowy lub rzeczywiście zapłacona w roku podatkowym łączna kwota wymagalnych świadczeń przekracza równowartość:

1) 100 000 euro dla transakcji o wartości nieprzekraczającej 20 proc. wartości kapitału zakładowego,

2) 30 000 euro w przypadku świadczenia usług, sprzedaży lub udostępnienia wartości niematerialnych i prawnych, albo

3) 50 000 euro w pozostałych przypadkach (art. 9a ust. 2 u.p.d.o.p. i odpowiadający mu art. 25a ust. 2 u.p.d.o.f.).

Łączne spełnienie kryterium powiązania i kryterium przekroczenia limitu wartości transakcji powoduje automatycznie obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej cen transferowych.