Należności licencyjne

Kategoria dochodu, jaką stanowią należności licencyjne, została, podobnie jak odsetki i dywidendy, szczególnie uregulowana w umowach bilateralnych zawartych przez Polskę. Zazwyczaj problematyce opodatkowania należności licencyjnych poświęcony jest art. 12 umów opartych na Konwencji Modelowej OECD.

Jak sygnalizowano w poprzedniej części cyklu, postanowienia umowy nie powodują powstania obowiązku podatkowego, a jedynie przyznają umawiającemu się państwu prawo do opodatkowania danego rodzaju dochodu, jeżeli ustawodawstwo wewnętrzne nakłada podatek na taki rodzaj przychodu (dochodu). Umowa polsko-niemiecka przyznaje państwu źródła, tj. państwu, w którym powstają należności licencyjne, prawo do opodatkowania należności licencyjnych. A zatem kwestię powstania obowiązku podatkowego z tytułu wypłaty należności licencyjnych należy analizować łącznie z regulacjami wewnętrznymi umawiających się państw.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych przychody z praw autorskich lub praw pokrewnych, z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw, z należności za udostępnienie tajemnicy, receptury lub procesu produkcyjnego, za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, w tym także środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego, za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know--how) podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 20 proc. tych przychodów. Taką samą stawkę przewiduje ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepis ten stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.