Podatek dochodowy od osób fizycznych

Pytanie:

(...) Umowa użyczenia uregulowana jest przepisami art. 710-719 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (Dz.U. Nr 16, poz. 93 z późn.zm.), a jej istota polega na tym, że użyczający zobowiązuje się zezwolić biorącemu, przez czas oznaczony lub nieoznaczony, na bezpłatne używanie oddanej mu w tym celu rzeczy.

Pomimo iż wskazana umowa ma charakter nieodpłatny, to na gruncie przepisów ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn.zm.), zwanej dalej ustawą o podatku dochodowym, jej zawarcie może powodować określone konsekwencje podatkowe po stronie podatnika użyczającego nieruchomość.

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym nieruchomości lub ich części stanowią samodzielne źródło przychodu. Przepis art. 16 ust. 1 tej ustawy stanowi, że za przychód z nieruchomości odstąpionych bezpłatnie do używania w całości lub w części innym osobom fizycznym i prawnym oraz jednostkom organizacyjnym niemającym osobowości prawnej, uważa się równowartość czynszu, jaki przysługiwałby od tych osób w razie zawarcia umowy najmu lub dzierżawy nieruchomości. (...)

Jednak nie w każdej sytuacji zawarcie umowy użyczenia oznacza dla użyczającego obowiązek ustalenia przychodu i konieczność jego opodatkowania. Przypadki, w których nie ustala się wartości czynszowej nieruchomości, określa art. 16 ust. 2 powołanej ustawy. Zgodnie z tym przepisem używanie nieruchomości przez jej właściciela na własne potrzeby lub potrzeby członków rodziny nie powoduje obowiązku ustalenia przychodu w tym zakresie.