Faktura odwrotne obciążenie

Faktura obowiązująca od 7.12.2018 r.

Standardowa faktura VAT powoduje obciążenie, że choć podatek zawarty jest w kwocie brutto i wpływa na końcową cenę nabycia, to rozliczenia kwoty należnej dokonuje sprzedawca towaru lub usługi, a nabywca o ile ma do tego prawo, kwotę VAT może w zeznaniu podatkowym odliczyć. Transakcje z odwrotnym obciążeniem dotyczą podmiotów nabywających towary wymienione w załączniku nr 11 do ustawy, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

• dokonującym ich dostawy jest podatnik VAT, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku w związku z niską wartością obrotu do150.000 zł,
• nabywcą jest podatnik podatku VAT,
• dostawa nie jest objęta zwolnieniem towarów używanych, przy których nabyciu nie występowało prawo odliczenia podatku VAT.

W przypadku transakcji z odwrotnym obciążeniem, podatek VAT naliczany i odliczany jest wyłącznie u nabywcy towarów lub usług, a nie u sprzedawcy. Rozliczenia transakcji odwrotnego obciążenia dokonuje się na podstawie faktury VAT odwrotne obciążenie, wystawianej przez sprzedawcę, która nie zawiera w treści trzech pozycji ujmowanych na standardowej fakturze VAT, dotyczących stawki podatku, sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami podatku i sprzedaż zwolnioną od podatku oraz kwoty podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku. Dodatkowo na fakturze VAT związanej z odwrotnym obciążeniem musi być zawarte oznaczenie „odwrotne obciążenie”.

Nabywca towaru, nie ma obowiązku wystawiać z tytułu naliczenia podatku dodatkowej faktury. Transakcje wprowadza on bezpośrednio do ewidencji VAT oraz wykazuje w deklaracji dla celów podatku VAT, w efekcie czego rozlicza podatek należny.  

W przypadku towarów takich jak:

• przenośne maszyny do automatycznego przetwarzania danych, o masie
• telefony dla sieci komórkowych lub dla innych sieci bezprzewodowych - wyłącznie telefony komórkowe, w tym smartfony,
• konsole do gier wideo (w rodzaju stosowanych z odbiornikiem telewizyjnym lub samodzielnym ekranem) i pozostałe urządzenia do gier zręcznościowych lub hazardowych z elektronicznym wyświetlaczem - z wyłączeniem części i akcesoriów

-  odwrotne obciążenie stosuje się, jeżeli łączna wartość tych towarów w ramach jednolitej gospodarczo transakcji obejmującej te towary, bez kwoty podatku, przekracza kwotę 20 000 zł. Za jednolitą gospodarczo transakcję uznaje się transakcję obejmującą umowę, w ramach której występuje jedna lub więcej dostaw tego typu towarów, nawet jeżeli są one dokonane na podstawie odrębnych zamówień lub wystawianych jest więcej faktur dokumentujących poszczególne dostawy.

Wypełniona i zapisana faktura automatycznie jest importowana do ewidencji sprzedaży VAT w JPKomacie, który umożliwia tworzenie i e-wysyłkę pliku JPK_VAT.

Faktura odwrotne obciążenie

Standardowa faktura VAT powoduje obciążenie, że choć podatek zawarty jest w kwocie brutto i wpływa na końcową cenę nabycia, to rozliczenia kwoty należnej dokonuje sprzedawca towaru lub usługi, a nabywca o ile ma do tego prawo, kwotę VAT może w zeznaniu podatkowym odliczyć. Transakcje z odwrotnym obciążeniem dotyczą podmiotów nabywających towary wymienione w załączniku nr 11 do ustawy, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

• dokonującym ich dostawy jest podatnik VAT, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku w związku z niską wartością obrotu do150.000 zł,
• nabywcą jest podatnik podatku VAT,
• dostawa nie jest objęta zwolnieniem towarów używanych, przy których nabyciu nie występowało prawo odliczenia podatku VAT.

W przypadku transakcji z odwrotnym obciążeniem, podatek VAT naliczany i odliczany jest wyłącznie u nabywcy towarów lub usług, a nie u sprzedawcy. Rozliczenia transakcji odwrotnego obciążenia dokonuje się na podstawie faktury VAT odwrotne obciążenie, wystawianej przez sprzedawcę, która nie zawiera w treści trzech pozycji ujmowanych na standardowej fakturze VAT, dotyczących stawki podatku, sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami podatku i sprzedaż zwolnioną od podatku oraz kwoty podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku. Dodatkowo na fakturze VAT związanej z odwrotnym obciążeniem musi być zawarte oznaczenie „odwrotne obciążenie”.

Nabywca towaru, nie ma obowiązku wystawiać z tytułu naliczenia podatku dodatkowej faktury. Transakcje wprowadza on bezpośrednio do ewidencji VAT oraz wykazuje w deklaracji dla celów podatku VAT, w efekcie czego rozlicza podatek należny.  

W przypadku towarów takich jak:

• przenośne maszyny do automatycznego przetwarzania danych, o masie
• telefony dla sieci komórkowych lub dla innych sieci bezprzewodowych - wyłącznie telefony komórkowe, w tym smartfony,
• konsole do gier wideo (w rodzaju stosowanych z odbiornikiem telewizyjnym lub samodzielnym ekranem) i pozostałe urządzenia do gier zręcznościowych lub hazardowych z elektronicznym wyświetlaczem - z wyłączeniem części i akcesoriów

-  odwrotne obciążenie stosuje się, jeżeli łączna wartość tych towarów w ramach jednolitej gospodarczo transakcji obejmującej te towary, bez kwoty podatku, przekracza kwotę 20 000 zł. Za jednolitą gospodarczo transakcję uznaje się transakcję obejmującą umowę, w ramach której występuje jedna lub więcej dostaw tego typu towarów, nawet jeżeli są one dokonane na podstawie odrębnych zamówień lub wystawianych jest więcej faktur dokumentujących poszczególne dostawy.