Oświadczenie w sprawie przeznaczenia przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości na własne cele mieszkaniowe

Podatnicy dokonujący odpłatnego zbycia prywatnie posiadanej nieruchomości mają możliwość skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania przychodu uzyskanego ze zbycia  - w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, pod warunkiem przeznaczenia go w okresie do dwóch lat na własne cele mieszkaniowe. Oświadczenie w tym zakresie nie stanowi elementu niezbędnego korzystania z ulgi, wystarczającym jest dopełnienie obowiązku przeznaczenia przychodu na własne cele mieszkaniowe, szczegółowo wskazane w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznym. Informację o sprzedaży zamieszcza się w PIT-39, w którym również wskazuje się deklarację co do korzystania ze zwolnienia.

Podatnik nie musi jednak korzystać ze zwolnienia w przypadku, gdy sprzedaży dokonuje się w okresie późniejszym niż 5 lat licząc od końca roku, w którym dokonano wcześniej nabycia lub wybudowania tej nieruchomości. Nie ma wówczas również obowiązku składania PIT-39 w związku ze zbyciem.

W przypadku, gdyby podatnik nie przeznaczył kwoty z tytułu zbycia na własne cele mieszkaniowe, obowiązany jest zapłacić podatek wraz z odsetkami za zwłokę liczonymi od daty, w której zobowiązany był najpóźniej zapłacić podatek, gdyby z ulgi nie korzystał.