Czy spółka mogła wybrać metodę kasową rozliczania podatku VAT
PROBLEM
Osoba fizyczna, zgodnie z danymi ujawnionymi w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej, od dnia 2 stycznia 2003 r. do dnia 1 stycznia 2025 r. prowadziła jednoosobową działalność gospodarczą w rozumieniu art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców (dalej: Przedsiębiorca). W dniu 12 grudnia 2024 r. ww. osoba fizyczna złożyła do właściwego sądu rejonowego wniosek o przekształcenie JDG w jednoosobową spółkę kapitałową, tj. spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Sąd Rejonowy w dniu 2 stycznia 2025 r. wydał postanowienie o wpisaniu wnioskodawcy, jako przekształcanego przedsiębiorcy, do Krajowego Rejestru Sądowego Rejestru Przedsiębiorców, nadając mu tym samym nowy numer KRS, NIP oraz REGON (dalej: Spółka). Przedsiębiorca z dniem 15 stycznia 2003 r. został zarejestrowany jako podatnik VAT czynny, natomiast z dniem 1 stycznia 2025 r. na podstawie art. 96 ust. 6-8 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług został wykreślony jako podatnik VAT czynny. W okresie od 15 stycznia 2003 r. do 1 stycznia 2025 r. Przedsiębiorca wykonywał czynności wyłącznie opodatkowane podatkiem od towarów i usług. Przedsiębiorca w okresie od 2 stycznia 2025 r. do dnia złożenia tego pytania nie złożył zgłoszenia rejestracyjnego w zakresie podatku od towarów i usług i nie planuje złożenia takiego zgłoszenia. Przedsiębiorca w okresie od 15 stycznia 2003 r. do 1 stycznia 2025 r. składał jako podatnik w rozumieniu art. 15 ustawy VAT deklarację dla podatku od towarów i usług. Począwszy od stycznia 2018 r. deklaracje były składane za okresy miesięczne, a wcześniej składano deklaracje kwartalne. Spółka z dniem 2 stycznia 2025 r. została zarejestrowana jako podatnik VAT czynny. Spółka wykonuje czynności wyłącznie opodatkowane podatkiem od towarów i usług oraz spełnia wszystkie kryteria do uznania jej jako małego podatnika. Spółka wybrała metodę kasową rozliczenia podatku VAT oraz miesięczny sposób składania deklaracji dla podatku od towarów i usług. Przeważającym i faktycznym rodzajem prowadzonej działalności gospodarczej Przedsiębiorcy, zgodnie z Polską Klasyfikacją Działalności (PKD) było wykonywanie instalacji elektrycznych (43.21.Z), co jest tożsame dla przeważającego i faktycznego rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej przez Spółkę. Za 2024 rok Przedsiębiorca osiągnął przychody brutto (wraz z podatkiem VAT) w kwocie 7,14 mln zł, z czego 5,82 mln zł stanowiły przychody dotyczące PKWiU (43.21.10.1) wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT. Za 2025 rok (dotyczy tylko 1.01.2025 r.) nie osiągnął żadnych przychodów. Czy Spółka mogła wybrać metodę kasową rozliczania podatku VAT (JPK składane w ujęciu miesięcznym)?