Zmiany w podatku od nieruchomości od 2025 roku

Od początku 2025 r. zaszły istotne zmiany w podatku od nieruchomości. Chodzi przede wszystkim o wprowadzenie nowych definicji ustawowych pojęć: budynek, budowla, obiekt budowlany, roboty budowlane, trwałe związanie z gruntem. Jedną z ważniejszych nowości jest też zmiana zasad opodatkowania garaży znajdujących się w budynkach mieszkalnych. Zmianie uległ też zakres zwolnienia podatkowego dotyczącego budowli infrastruktury portowej oraz infrastruktury kolejowej i obszaru kolejowego. Część podatników może też liczyć na przedłużenie terminu złożenia deklaracji na podatek od nieruchomości w 2025 r.
 

Zmiany te wynikają z ustawy z 19 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatku rolnym, ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz ustawy o opłacie skarbowej (Dz.U. z 2024 r., poz. 1757), zwanej dalej „nowelizacją”. Nowelizacja ta weszła w życie 1 stycznia 2025 r.

Nowa definicja budynku

Do końca 2024 r., w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych (dalej także jako „upol” - gdzie znajdują się przepisy dotyczące podatku od nieruchomości), budynek był definiowany jako obiekt budowlany w rozumieniu przepisów Prawa budowlanego, który jest trwale związany z gruntem, wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych oraz posiada fundamenty i dach.

Natomiast od początku 2025 r. obowiązuje nowa definicja budynku, która nie odsyła już do Prawa budowlanego. Zgodnie z tą nową definicją, budynkiem jest:

• obiekt wzniesiony w wyniku robót budowlanych, wraz z instalacjami zapewniającymi możliwość jego użytkowania zgodnie z przeznaczeniem, trwale związany z gruntem, wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych oraz który posiada fundamenty i dach, z wyłączeniem obiektu, w którym są lub mogą być gromadzone materiały sypkie, materiały występujące w kawałkach albo materiały w postaci ciekłej lub gazowej, którego podstawowym parametrem technicznym wyznaczającym jego przeznaczenie jest pojemność.

Jak wyjaśniło Ministerstwo Finansów w uzasadnieniu projektu omawianej nowelizacji, instalacje takie jak: instalacja elektroenergetyczna, wodociągowa, kanalizacyjna, cieplna, telekomunikacyjna, gazowa nie stanowią - w świetle nowej definicji budynku - odrębnego przedmiotu opodatkowania i tym samym nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości, bowiem podstawą opodatkowania budynku jest jego powierzchnia użytkowa.