Metoda kasowa w VAT – sposób na niezapłacone faktury

Kasowe rozliczenie VAT jest możliwe od wielu lat, a od 2025 r. w ten sposób będzie można rozliczać PIT. Nie oznacza to jednak, że wybierając kasowy PIT, musimy wybrać kasowy VAT. Choć wybór należy do podatnika, warto się nad tym sposobem zastanowić. Niestety, w kasowym PIT nie przyjęto tych samych rozwiązań, które funkcjonują w kasowym VAT. Może to utrudnić kasowe rozliczenie tych dwóch podatków. Dlatego warto przypomnieć zasady rozliczenia kasowego VAT.

W artykule przedstawiamy, kto może skorzystać z kasowej metody rozliczania VAT oraz omawiamy zasady jej stosowania na przykładach.

Krok 1. Sprawdź, na czym polega kasowe rozliczenie w VAT

W skrócie metodę kasową można zdefiniować w ten sposób, że rozliczamy VAT należny, gdy nabywca zapłaci nam za fakturę. Również podatek naliczony odliczymy, gdy zapłacimy za otrzymaną fakturę.

1. Ustalenie momentu powstania obowiązku podatkowego w metodzie kasowej

U małych podatników, którzy wybrali kasową metodę rozliczeń VAT, moment powstania obowiązku podatkowego, a tym samym termin rozliczenia VAT, jest uzależniony od otrzymania zapłaty oraz statusu nabywcy towaru lub usługi. Jak ustalić moment powstania obowiązku podatkowego - przedstawiamy w tabeli 1.

Tabela 1. Moment powstania obowiązku podatkowego u małego podatnika rozliczającego się metodą kasową

Przez otrzymanie zapłaty należy rozumieć nie tylko zapłatę gotówką lub na rachunek bankowy, ale również potrącenie (kompensatę) wzajemnych wierzytelności. Instytucję potrącenia reguluje art. 498 Kodeksu cywilnego. Wynika z niego, że gdy dwie osoby są jednocześnie względem siebie dłużnikami i wierzycielami, każda z nich może potrącić swoją wierzytelność z wierzytelności drugiej strony, jeżeli: