Limit pomocy de minimis ważny dla wakacji składkowych

Od 1 listopada 2024 roku mikroprzedsiębiorcy wpisani do CEIDG oraz komornicy sądowi mogą składać wnioski o zwolnienie z opłacania składek na własne ubezpieczenia społeczne, w jednym, wybranym przez siebie miesiącu w danym roku. Jednym z warunków skorzystania z wakacji składkowych jest dysponowanie niewykorzystanym limitem pomocy de minimis.

przedsiębiorca podatki składki

Wakacje składkowe dla przedsiębiorców – jak skorzystać z nowej ulgi >>>

Zasady korzystania z „wakacji składkowych” od 1 listopada 2024 r. – odpowiedzi na 11 pytań Czytelników >>>

Wakacje składkowe a limit pomocy de minimis

Udzielenie przez ZUS ulgi w formie „wakacji składkowych” jest pomocą publiczną dla wnioskującego o nią płatnika składek, wykonującego działalność gospodarczą. Wniosek o udzielenie tej ulgi powinien zawierać, oprócz danych identyfikacyjnych płatnika, miesiąca, za który ubiega się o tę ulgę, oraz oświadczenia o spełnieniu pozostałych warunków kwalifikujących go do „wakacji składkowych”, również:

• zaświadczenia o pomocy de minimis i pomocy de minimis w rolnictwie lub rybołówstwie, jaką otrzymał w okresie 3 lat poprzedzających dzień złożenia wniosku, albo oświadczenie o wielkości tej pomocy otrzymanej w tym okresie, albo oświadczenie o nieotrzymaniu takiej pomocy w tym okresie,

• informacje niezbędne do udzielenia pomocy de minimis, dotyczące przedsiębiorcy i prowadzonej przez niego działalności gospodarczej oraz wielkości i przeznaczenia pomocy publicznej otrzymanej w odniesieniu do tych samych kosztów kwalifikowalnych, na których pokrycie ma być przeznaczona pomoc de minimis (art. 37 ust. 1 pkt 2 ustawy z 30 kwietnia 2004 r. o postępowaniu w sprawach dotyczących pomocy publicznej).

W 2024 r. zwiększono wartość maksymalnej pomocy de minimis, z jakiej może skorzystać przedsiębiorca w okresie 3 lat. Od tego roku limit pomocy de minimis został zwiększony do 300 000 euro dla większości przedsiębiorstw. Stanowi to wzrost w porównaniu do poprzednich lat, kiedy to limit wynosił 200 000 euro. Ta zmiana daje więc możliwość skorzystania ze zwolnienia w opłacaniu składek ZUS większej liczbie podmiotów, które ze względu na poprzedni, niższy limit pomocy publicznej nie mogłyby skorzystać z tej ulgi. 

Od 2024 r. zmieniono również sposób obliczania trzyletniego okresu przy sumowaniu limitu pomocy de minimis. Wcześniej należało brać pod uwagę przy wykonywaniu tego obliczenia rok bieżący oraz dwa ostatnie lata podatkowe. Po zmianie okres obliczania to „3 minione lata”.

Jak obliczyć limit pomocy de minimis

Limity pomocy de minimis są ustalane na podstawie tzw. brutto ekwiwalentu dotacji (BET), co oznacza, że wartość pomocy mierzona jest na poziomie korzyści uzyskanej przez przedsiębiorstwo, a nie kwoty rzeczywistej wypłaty.

W przypadku małych i średnich przedsiębiorstw (MŚP) podstawą obliczania limitów jest łączna wartość pomocy otrzymanej w ciągu trzech lat, przy czym należy wziąć pod uwagę także powiązane ze sobą firmy. Oznacza to, że jeśli przedsiębiorstwo należy do większej grupy kapitałowej, cała pomoc, jaką uzyskały powiązane podmioty, jest sumowana i liczona jako jedna kwota. Jest to szczególnie istotne w przypadku firm zależnych od większych korporacji.

W przypadku dużych firm obowiązują te same limity, co dla MŚP, jednak ze względu na większe skale działalności oraz złożoność struktury organizacyjnej firmy te muszą szczególnie dbać o precyzyjne ewidencjonowanie otrzymanej pomocy. Każde wsparcie publiczne, które firma otrzymuje, musi być dokładnie przypisane do poszczególnych jednostek w ramach grupy kapitałowej. Limity obowiązują na poziomie całej grupy, co oznacza, że wszelkie formy wsparcia uzyskane przez spółki zależne muszą być sumowane.

W praktyce duże firmy zazwyczaj korzystają z bardziej złożonych form wsparcia, takich jak ulgi podatkowe, zwolnienia z opłat środowiskowych czy dotacje na innowacje. W każdym przypadku wartość brutto pomocy musi być zgodna z limitem określonym na poziomie 300 000 euro.

O tym, że wsparcie, które otrzymał przedsiębiorca, to pomoc de minimis, może świadczyć otrzymane zaświadczenie o pomocy de minimis lub informacja od organu przyznającego pomoc (urząd skarbowy, urząd pracy, samorząd terytorialny).

Przekroczenie limitu pomocy de minimis może mieć poważne konsekwencje dla przedsiębiorstwa. Jeśli firma uzyska wsparcie, które przekracza dozwolony limit 300 000 euro, musi liczyć się z koniecznością zwrotu nadwyżki wraz z odsetkami. Przedsiębiorca nie będzie mógł uzyskać kolejnej pomocy de minimis, w tym skorzystać z nowej ulgi w postaci wakacji składkowych.

Opracowanie: Katarzyna Bogucka