Poradnia rachunkowa

• Czy w sprawozdaniu Rb-ST wykazuje się saldo konta 224
• Kiedy trzeba otworzyć nowe księgi przy przekształcaniu spółek
• Jaki paragraf dla wynagrodzeń pracowników urzędu gminy
• Czy paragraf 441 jest właściwy dla zakupu paliwa

Czy saldo konta 224 („Rozrachunki budżetu – zwroty dotacji”) ma być wykazane w sprawozdaniu Rb-ST? Jeśli tak, to czy pozycja „Środki niewykorzystanych dotacji w roku budżetowym” będzie właściwa?

W podanym stanie faktycznym powołano się na konto 224, które ma oznaczenie „Rozrachunki budżetu”. Z jego opisu wynika, że służy do ewidencji rozrachunków z innymi budżetami, a w szczególności:

1) rozliczeń dochodów budżetowych realizowanych przez organy podatkowe na rzecz budżetu jednostki samorządu terytorialnego;

2) rozrachunków z tytułu udziałów w dochodach innych budżetów;

3) rozrachunków z tytułu dotacji i subwencji;

4) rozrachunków z tytułu dochodów pobranych na rzecz budżetu państwa.

Ewidencja szczegółowa do konta 224 powinna umożliwić ustalenie stanu należności i zobowiązań według poszczególnych tytułów oraz według poszczególnych budżetów. Saldo Wn konta 224 oznacza stan należności, a saldo Ma konta 224 ‒ stan zobowiązań budżetu z tytułu pozostałych rozrachunków.

Co istotne, funkcjonowanie ww. konta (które służy m.in. do ujmowania rozrachunków w zakresie dotacji) powinno mieć odzwierciedlenie w sprawozdawczości budżetowej, a ściślej rzecz ujmując w sprawozdaniu Rb-ST. W tym zakresie należy uwzględnić przepisy rozporządzenia ministra finansów w sprawie sprawozdawczości budżetowej. W myśl par. 20 Instrukcji sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego w sprawozdaniach rocznych wykazuje się stan środków na rachunku budżetu jednostki samorządu terytorialnego na podstawie dowodów bankowych. W części ,,Informacja o stanie środków na rachunkach bankowych jednostki samorządu terytorialnego” wykazuje się stan środków pieniężnych na rachunku środków na niewygasające wydatki na podstawie dowodów bankowych. Znaczenie ma także konstrukcja sprawozdania Rb-ST, gdzie da się wyróżnić: