Samofakturowanie – jak przekazać obowiązek fakturowania na kontrahenta

Sprzedawca może przekazać obowiązek wystawiania faktur swojemu kontrahentowi, gdy nie jest osobą prywatną. Wymaga to sporządzenia umowy, w której zostanie ustalona m.in. procedura akceptacji tych faktur. Od niej jest uzależnione prawo do odliczenia VAT z takiej faktury.

Zasadą jest wystawianie faktur przez sprzedawców, tj. przez podatników dokonujących dostaw towarów i świadczenia usług. Istnieje jednak możliwość wystawiania faktur (w tym faktur korygujących oraz duplikatów faktur) przez nabywców towarów i usług. Jest to tzw. samofakturowanie.

1. Podmioty mogące wystawiać faktury w ramach samofakturowania

Z art. 106d ust. 1 ustawy o VAT wynika, że możliwe jest wystawianie faktur przez nabywające towary i usługi podmioty, o których mowa w art. 106b ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT. Faktury w ramach samofakturowania mogą zatem wystawiać zarówno polscy podatnicy, jak i podatnicy zagraniczni oraz osoby prawne niebędące podatnikami. Nie mogą ich natomiast wystawiać niebędące podatnikami osoby fizyczne (czyli osoby prywatne) oraz niebędące podatnikami jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej.

Zwrócić przy tym należy uwagę, że podatnikami w rozumieniu VAT są wszystkie podmioty wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą (art. 15 ust. 1 ustawy o VAT), a więc nie tylko podatnicy zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, ale również podatnicy zarejestrowani jako podatnicy VAT zwolnieniu oraz podatnicy niezarejestrowani. Wszyscy ci podatnicy mogą zatem wystawiać faktury w ramach samofakturowania.

2.Transakcje, które mogą być dokumentowane w ramach samofakturowania

Z art. 106d ust. 1 pkt 1–3 ustawy o VAT wynika, że w ramach samofakturowania mogą być wystawiane trzy rodzaje faktur. Są to faktury dokumentujące:

• sprzedaż, a więc faktury dokumentujące odpłatne dostawy towarów, odpłatne świadczenie usług, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów (art. 2 pkt 22 ustawy o VAT) na rzecz podmiotu, z którym została zawarta umowa w sprawie samofakturowania (art. 106d ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT),