Jak rozliczyć w VAT i PIT udzielanie korepetycji w ramach działalności nierejestrowanej

Pan Roman 1 sierpnia 2024 r. rozpoczął działalność nierejestrowaną w zakresie udzielania indywidualnych korepetycji dla uczniów szkół podstawowych oraz szkół ponadpodstawowych. Ma on wyższe wykształcenie – tytuł magistra zdobył po ukończeniu kierunku matematycznego na jednym z uniwersytetów. Pan Roman nigdy nie prowadził działalności gospodarczej, a korepetycji udziela na podstawie umów zawartych z rodzicami (w przypadku uczniów niepełnoletnich) lub samymi uczniami (w przypadku uczniów pełnoletnich). Przewidywana kwota przychodów z tej działalności nierejestrowanej nie przekroczy 75 proc. minimalnego wynagrodzenia za pracę. Za sierpień łączna kwota przychodów z tytułu korepetycji wyniosła 2500 zł, która została przekazana przelewem i została zaksięgowana na rachunku bankowym korepetytora 2 września 2024 r. Głównym źródłem dochodu pana Romana jest stosunek pracy, gdyż jest nauczycielem matematyki w szkole podstawowej. Jak pan Roman powinien rozliczyć PIT i VAT od usług korepetycji udzielonych w ramach działalności nierejestrowanej? W jakim przypadku będzie musiał zarejestrować działalność gospodarczą? ©℗

Prawo przedsiębiorców

Działalność nierejestrowaną można prowadzić na podstawie ustawy – Prawo przedsiębiorców. Zgodnie z art. 5 ust. 1 tej ustawy nie stanowi działalności gospodarczej działalność wykonywana przez osobę fizyczną, której przychód należny z tej działalności nie przekracza w żadnym miesiącu 75 proc. kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę, i która w okresie ostatnich 60 miesięcy nie wykonywała działalności gospodarczej. Minimalne wynagrodzenie za pracę od 1 lipca 2024 r. wynosi 4300 zł. Przez przychód należny rozumie się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont (art. 5 ust. 6 prawa przedsiębiorców).

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że pan Roman nigdy nie prowadził działalności gospodarczej, a przychody należne z działalności nierejestrowanej za sierpień 2024 r. wyniosły 2500 zł (nie ma tutaj znaczenia, że faktycznie pan Roman otrzymał je na początku września 2024 r.). Zatem można uznać, że w sierpniu 2024 r. pan Roman prowadził działalność nierejestrowaną.