Wyrok WSA w Warszawie z dnia 11 czerwca 2024 r., sygn. III SA/Wa 974/24

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodnicząca sędzia WSA Matylda Arnold – Rogiewicz, Sędziowie sędzia WSA Ewa Izabela Fiedorowicz (sprawozdawca), sędzia WSA Jacek Kaute, po rozpoznaniu w trybie uproszczonym w dniu 11 czerwca 2024 r. sprawy ze skargi A. Fundacji rodzinnej z siedzibą w W. na postanowienie Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia [...] lutego 2024 r. nr [...] w przedmiocie odmowy wydania interpretacji indywidualnej w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych oddala skargę.

Uzasadnienie

A. Fundacja rodzinna z siedzibą w W. (dalej jako wnioskodawca, fundacja lub skarżąca) wniosła skargę do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie na postanowienie Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (dalej Dyrektor KIS lub organ) z [...] lutego 2024 r., znak [...] w przedmiocie odmowy wydania interpretacji indywidualnej dotyczącej ustalenia, czy nabycie obligacji oraz przychody fundacji z tytułu odsetek wchodzą w zakres działalności wskazany w art. 5 ust. 1 pkt 4 ustawy z 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej (Dz.U.2023.326) i otrzymane odsetki będą podlegały zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych.

Z wniosku wynikało, że fundacja rodzinna nabędzie od fundatora obligacje korporacyjne tytułem darowizny lub mienia na powiększenie funduszu założycielskiego. Ponadto fundacja planuje nabywać obligacje korporacyjne na rynku wtórnym. W niektórych spółkach będących emitentami obligacji, udziałowcem byłby fundator.

W przypadku emisji obligacji przez spółkę powiązaną z fundatorem, fundacja rodzinna jako obligatariusz będzie uprawniona do otrzymania od tej spółki odsetek tytułem wynagrodzenia za korzystanie z kapitału. Z kolei spółka będzie mogła zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wypłacane fundacji rodzinnej odsetki, a także inne wydatki związane z emisją obligacji, z uwzględnieniem art. 16 ust. 1 pkt 23 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U.2022.2587, dalej: ustawa o CIT). Powyższe koszty związane z emisją obligacji będą pomniejszać podstawę opodatkowania podatkiem CIT w spółce, albo wpłyną na powiększenie straty.