Jaką stawką VAT opodatkować transakcję z firmą z USA posiadającą polski NIP, gdy towar zostanie wysłany do magazynu w Polsce

W myśl art. 2 pkt 8 ustawy o VAT przez eksport towarów rozumie się dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej przez:

1. dostawcę lub na jego rzecz, lub
2. nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju lub na jego rzecz, z wyłączeniem towarów wywożonych przez samego nabywcę do celów wyposażenia lub zaopatrzenia statków rekreacyjnych oraz turystycznych statków powietrznych lub innych środków transportu służących do celów prywatnych

- jeżeli wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej jest potwierdzony przez właściwy organ celny określony w przepisach celnych.

Przypomnijmy, że przez terytorium kraju stosownie do art. 2 pkt 1 ustawy o VAT rozumie się terytorium Rzeczpospolitej Polskiej z zastrzeżeniem art. 2a. Natomiast ilekroć jest mowa o terytorium państwa trzeciego - art. 2 pkt 5 ustawy - rozumie się przez to terytorium państwa niewchodzące w skład terytorium Unii Europejskiej, z zastrzeżeniem art. 2a ust. 1 i 3.

Czyli daną czynność można uznać za eksport towarów, gdy wystąpią łącznie następujące przesłanki:

• ma miejsce dostawa towarów wysyłanych lub transportowanych z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej przez dostawcę lub na jego rzecz (eksport bezpośredni) lub przez nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju, lub na jego rzecz (eksport pośredni),
• wywóz towarów musi być potwierdzony przez urząd celny określony w przepisach celnych.

Tym samym aby możliwe było opodatkowanie eksportu towarów stawką podatku w wysokości 0%, konieczne jest spełnienie również warunku dotyczącego potwierdzenia wywozu towarów przez urząd celny określony w przepisach celnych.

W analizowanym przypadku nie doszło do wywozu towaru poza granice kraju. Ponadto jak wynika z pytania towar został dostarczony do magazynu w Polsce, a kontrahent podał też NIP Polski. Powyższe oznacza, iż nasz kontrahent jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku VAT w Polsce. W związku z tym powyższa transakcja nie stanowi eksportu towarów i należy ja uznać za transakcję krajową i opodatkować według stawki 23%.

Tomasz Burchard

doradca podatkowy, ekspert w zakresie prawa podatkowego, biegły sądowy