Wyrok WSA w Opolu z dnia 15 maja 2024 r., sygn. I SA/Op 244/24

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Opolu w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Aleksandra Sędkowska (spr.) Sędziowie Sędzia WSA Elżbieta Kmiecik Asesor sądowy WSA Anna Komorowska-Kaczkowska Protokolant Referent Grażyna Sułkowska-Kosmider po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 15 maja 2024 r. sprawy ze skargi R. M. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Opolu z dnia 20 grudnia 2023 r., nr 1601-IOV-2.4104.29.2023 w przedmiocie ustalenia wysokości zobowiązania podatkowego w podatku od spadków i darowizn oddala skargę.

Uzasadnienie

Przedmiotem skargi wniesionej przez R. M. (dalej jako: skarżący, strona, podatnik) jest decyzja Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Opolu z dnia 20.12.2023 r., którą organ ten działając na podstawie przepisu art. 233 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2383) [dalej: O.p.] – utrzymał w mocy decyzję Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu z dnia 4.09.2023 r., ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego w podatku od spadków i darowizn w wysokości 13 272,00 zł z tytułu otrzymania darowizny środków pieniężnych w wysokości 220 000,00 zł.

Zaskarżone rozstrzygniecie zapadło w następującym stanie faktycznym i prawnym sprawy.

W dniu 24.01.2023 r. podatnik złożył zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych SD-Z2. W złożonej deklaracji SD-Z2 z dnia 20.01.2023 r. wykazał darowiznę środków pieniężnych w kwocie 220 000,00 zł. Darowiznę otrzymał od brata M. M. Darowizna była dokonana w formie gotówkowej. Środki pieniężne otrzymał 18.01.2023 r. do rąk własnych (potwierdzenie wykonania wypłaty gotówkowej w kwocie 320 000 zł przez M. M. z konta w [...] Banku). Następnie tego samego dnia podatnik dokonał wpłaty gotówkowej na swoje konto w [...] Banku (potwierdzenie wpłaty gotówkowej w kwocie 220 000 zł).

Organ podatkowy I instancji stwierdził, że skarżący nie spełnił warunków do objęcia uzyskanej darowizny środków pieniężnych zwolnieniem wynikającym z art. 4a ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. z 2021 r., poz. 1043 ze zm.; dalej: u.p.s.d.). Nie udokumentował bowiem ich otrzymania dowodem przekazania na jego rachunek płatniczy, na rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.