Wyrok WSA w Warszawie z dnia 7 września 2023 r., sygn. III SA/Wa 1145/23

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodniczący sędzia WSA Konrad Aromiński, Sędziowie asesor WSA Maciej Borychowski, sędzia WSA Maciej Kurasz (sprawozdawca), Protokolant sekretarz sądowy Agnieszka Dominiak, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 7 września 2023 r. sprawy ze skargi M. S. na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 23 lutego 2023 r. nr 0112-KDIL2-1.4011.871.2022.3.JK w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych 1) uchyla zaskarżoną interpretację indywidualną, 2) zasądza od Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej na rzecz M. S. kwotę 697 zł (słownie: sześćset dziewięćdziesiąt siedem złotych) tytułem zwrotu kosztów postępowania sądowego.

Uzasadnienie

1. Z akt sprawy wynika, że 18 listopada 2022 r. do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (dalej: "organ" lub "DKIS") wpłynął wniosek M.S. (dalej: "Skarżąca", "Strona" lub "Wnioskodawca") o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.; dalej: "u.p.d.o.f.") w kwestii ustalenia kosztów uzyskania przychodów z tytułu dobrowolnego umorzenia udziałów. DKIS uznając, że wniosek nie spełnia wymogów określonych w art. 14b § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2021 r. poz. 1540 ze zm.: dalej: "O.p.") wezwał Skarżącą na do jego uzupełnienia pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia. Skarżąca uzupełniła wniosek pismami, które wpłynęły do organu odpowiednio 9 stycznia 2023 r. oraz 1 lutego 2022 r. We wniosku (uzupełnionym ww. pismami) Strona (reprezentowana przez profesjonalnego pełnomocnika) przedstawiła następujący opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego: Wnioskodawczyni jest osobą fizyczną posiadającą status rezydenta podatkowego w Polsce i podlegającego w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od całości osiąganych przez siebie dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania. Wnioskodawca jest akcjonariuszem Spółki Akcyjnej. W 2023 r. po skupieniu dostatecznej ilości akcji przez akcjonariuszy planowane jest przekształcenie Spółki Akcyjnej w Spółkę z o.o. Udziały objęte przez Wnioskodawcę zostaną pokryte akcjami spółki przekształcanej a Wnioskodawca nie wniesie dodatkowych wkładów do spółki przekształconej. W planie przekształcenia Spółki Akcyjnej w Spółkę z. o.o. zostanie zawarta wycena składników majątku (aktywów i pasywów) Spółki Akcyjnej jako spółki przekształcanej. Wycena ta zostanie dokonana według wartości księgowej (bilansowej) składników majątku (aktywów i pasywów) Spółki Akcyjnej na podstawie sprawozdania finansowego sporządzonego dla celów przekształcenia, określając wartość majątku spółki przekształconej w kwocie odpowiadającej wartości aktywów i pasywów Spółki Akcyjnej. Kolejno nastąpi umorzenie dobrowolne (zbycie w celu umorzenia) udziałów Spółki z o.o. powstałej z przekształcenia Spółki Akcyjnej.