Wyrok WSA w Poznaniu z dnia 23 kwietnia 2024 r., sygn. I SA/Po 89/24

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Izabela Kucznerowicz (spr.) Sędziowie Sędzia WSA Karol Pawlicki Asesor sądowy WSA Robert Talaga Protokolant: specjalista Joanna Świdłowska po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 9 kwietnia 2024 r. sprawy ze skargi E. K. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej z dnia 04 grudnia 2023 r. nr [...] w przedmiocie zwrotu podatku naliczonego nad należnym za poszczególne miesiące od sierpnia do grudnia 2018 roku oddala skargę.

Uzasadnienie

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego [...] decyzją z 23 sierpnia 2023 r. określił E. K. (dalej: spółka, strona, skarżąca, podatnik) w podatku od towarów i usług za sierpień, wrzesień, październik, listopad i grudzień 2018 r. nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym do zwrotu na rachunek bankowy oraz do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy.

Organ I instancji uznał, że podatnik w rozliczeniu za sierpień 2018 r. zawyżył kwotę nadwyżki podatku naliczonego nad należnym z poprzedniej deklaracji o [...] zł, gdyż zamiast [...] zł zadeklarował [...] zł. W konsekwencji błędnego rozliczenia kwoty do przeniesienia, w ocenie organu I instancji, uległy zmianie także kwoty dotyczące rozliczeń za pozostałe miesiące, objęte postępowaniem, tj. od września do grudnia 2018 r. Analiza rejestrów zakupów i sprzedaży za miesiące od sierpnia do grudnia 2018 r. wykazała natomiast, że w każdym ze wskazanych miesięcy podatnik wykazał jedynie jedną fakturę zakupów na kwotę netto [...] zł, podatek VAT [...] zł. Dostawa towarów została wykazana jedynie w sierpniu 2018 r., w wartości netto [...] zł, podatek VAT [...] zł. Organ stwierdził, że powyższe wartości są zgodne z wartościami wykazanymi w złożonych przez E. K. deklaracjach VAT-7, odpowiednio za kolejne miesiące od sierpnia do grudnia 2018 r. i w powyższym zakresie nie stwierdził nieprawidłowości.

Organ I instancji wyjaśnił, że podatnik za sierpień 2018 r. złożył deklarację pierwotną, a następnie dwie deklaracje korygujące. W I korekcie deklaracji złożonej 27 grudnia 2018 r. podatnik zadeklarował: dostawę i podatek należny, które nie były zadeklarowane w deklaracji pierwotnej oraz kwotę nadwyżki podatku naliczonego nad należnym w całości do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy ([...] zł). W II korekcie deklaracji złożonej 28 marca 2023 r., podatnik dokonał zmiany dyspozycji w ten sposób, że część nadwyżki podatku naliczonego nad należnym wykazał do zwrotu na rachunek bankowy ([...] zł), a część do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy ([...] zł). W konsekwencji Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego [...] 26 maja 2023 r. dokonał zwrotu VAT na rachunek bankowy w kwocie [...]zł.