Zapłata za fakturę – skutki dla rozliczeń VAT

 Zapłata za fakturę zasadniczo nie wpływa na prawo do odliczenia VAT, ale od tej zasady istnieją wyjątki. Poza tym niezastosowanie metody płatności wskazanej przez ustawodawcę (split payment i biała lista) grozi podatnikowi sankcjami. W publikacji omawiamy skutki braku zapłaty za fakturę, korzystania z faktoringu czy zasady zapłaty z zastosowaniem split payment czy na rachunek z białej listy.

1. Zapłata za faktury w metodzie kasowej

U podatników rozliczających się metodą kasową moment zapłaty za otrzymaną fakturę wpływa na moment odliczenia z niej VAT.

1.1. Kiedy podatnik stosujący metodę kasową może odliczyć VAT z otrzymanych faktur

Podatnik stosujący metodę kasową może odliczyć VAT z faktury za nabyte towary lub usługi nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym dokona zapłaty za te towary lub usługi (art. 86 ust. 10e ustawy o VAT). Istnienie tej szczególnej regulacji powoduje, że u podatników rozliczających VAT metodą kasową prawo do odliczania VAT powstaje co do zasady w kwartale/miesiącu, w którym wystąpi jako ostatnie jedno z poniższych zdarzeń, czyli:
1) po stronie sprzedawcy powstanie obowiązek podatkowy w VAT z tytułu dostawy towarów lub wykonania usług,
2) podatnik otrzyma fakturę,
3) podatnik dokona zapłaty za nabyte towary lub usługi (zob. tabelę 1).
 

Tabela 1. Moment powstania prawa do odliczenia VAT u podatników rozliczających się metodą kasową