Interpretacja indywidualna z dnia 2 maja 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-2.4015.35.2024.1.PB

W zakresie skutków podatkowych darowizny środków pieniężnych od babci.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

1 marca 2024  r. wpłynął Pani wniosek z 1 marca 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych darowizny środków pieniężnych od babci. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pani z mężem w trakcie załatwiania formalności związanych z kupnem domu. Zakup będzie finansowany częściowo ze środków własnych, częściowo z kredytu oraz częściowo z darowizn. Pani mąż otrzymał od kilku osób z rodziny z I grupy podatkowej (matka, ojciec, babcia, dziadek) darowizny, których wartość od każdej z ww. osób nie przekroczyła progu, o którym mowa w art. 9 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn (dotyczy okresu ostatnich 5 lat). Pani otrzymała również darowiznę od babci, spełniającą wyżej wymienione warunki. Darowizny zostały przekazane Państwu w gotówce. Po podpisaniu umowy przedwstępnej kupna nieruchomości dokonaliście Państwo wpłaty we wpłatomacie zgromadzonych oszczędności własnych oraz otrzymanych środków z darowizn, o których mowa powyżej – na konto wspólne, w celu przelania ich na konto Sprzedającego nieruchomość jako zaliczka/zadatek. Dopiero teraz dowiedzieliście się Państwo, że darowizny powinny być przekazywane nie w gotówce „z ręki do ręki”, a wpłacone na rachunek obdarowanego przez darczyńcę. Jednakże darowane kwoty nie przekraczają progu, o którym mowa w art. 9 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, stąd nie zachodzi konieczność dokumentowania darowizn ani zgłaszania ich do urzędu skarbowego.

Pytania

Czy Pani interpretacja jest słuszna, że w zaistniałej sytuacji jest możliwość zwolnienia  z podatku od spadków i darowizn od darowizn otrzymanych w gotówce (w kwocie zwolnionej od podatku), bez dokumentu potwierdzenia przekazania darowizny, tj. czy nieudokumentowana darowizna w gotówce, mieszcząca się w limicie kwoty wolnej od podatku, nie wymaga zgłoszenia do urzędu skarbowego? Czy słusznie interpretuje Pani, że nie zachodzi konieczność zgłoszenia ww. darowizn do urzędu skarbowego oraz zapłaty podatku z tego tytułu?

Pani stanowisko w sprawie

Pani zdaniem, w zaistniałej sytuacji, jest możliwość zwolnienia z podatku od spadków i darowizn od darowizn otrzymanych w gotówce (w kwocie zwolnionej od podatku), bez dokumentu potwierdzenia przekazania darowizny, tj. nieudokumentowana darowizna  w gotówce, mieszcząca się w limicie kwoty wolnej od podatku, nie wymaga zgłoszenia do urzędu skarbowego. Podsumowując, nie zachodzi konieczność zgłoszenia ww. darowizn do urzędu skarbowego orazzapłaty podatku z tego tytułu.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 596):

 W myśl art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn:

Stosownie do art. 6 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy:

Zgodnie z art. 9 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn w brzmieniu obowiązującym od 1 lipca 2023 r.:

W myśl art. 9 ust. 2 ww. ustawy:

Na podstawie art. 14 ust. 1 i 2 ww. ustawy:

W myśl art. 14 ust. 3 pkt 1 cytowanej ustawy:

Należy zauważyć, że stosownie do art. 1 ust. 1 pkt 2 w zw. z art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn – darowizna podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn i obowiązek uiszczenia tego podatku ciąży na obdarowanym.

Opodatkowaniu podlega nabycie od jednej osoby własności rzeczy i praw majątkowych  o czystej wartości przekraczającej tzw. kwoty wolne, określone dla nabywców zaliczonych do poszczególnych grup podatkowych. W przypadku darowizny od babci nabywca jest zaliczany do I grupy podatkowej.

Niezależnie od powyższego, w ww. ustawie przewidziano sytuacje, w których nabycie własności rzeczy i praw majątkowych przez osoby wymienione w art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn jest zwolnione z opodatkowania, jeżeli zostaną spełnione warunki wymienione w tym przepisie.

Zgodnie z art. 4a ust. 1 ww. ustawy:

W myśl art. 4a ust. 4 ww. ustawy:

Z opisu stanu faktycznego wynika, że jest Pani z mężem w trakcie załatwiania formalności związanych z kupnem domu, który będzie finansowany częściowo m.in. z darowizn. Pani mąż otrzymał od kilku osób z rodziny z I grupy podatkowej (matka, ojciec, babcia, dziadek) darowizny, których wartość od każdej z ww. osób nie przekroczyła progu, o którym mowa w art. 9 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn (dotyczy okresu ostatnich 5 lat). Pani otrzymała również darowiznę od babci, spełniającą wyżej wymienione warunki. Darowizny zostały przekazane Państwu w gotówce.

Mając na uwadze powyższe wskazać należy, że opisane we wniosku nabycie przez Panią środków pieniężnych w gotówce w drodze darowizny od babci nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn i nie wiąże się z żadnym obowiązkiem zgłoszenia tego nabycia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego lub jej udokumentowania – jeżeli istotnie wartość darowizny doliczona do wartości majątku nabytego dotychczas od tej samej osoby (Pani babci) w roku, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, i w okresie 5 lat poprzedzających ten rok nie przekroczyła kwoty określonej w art. 9 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Dodatkowe informacje

Przedmiotowa interpretacja – zgodnie ze złożonym wnioskiem, została wydana wyłącznie dla Pani. Stosownie bowiem do art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, na wniosek zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej sprawie, interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną). Nie rozstrzyga ona zatem o skutkach podatkowych otrzymania darowizn środków pieniężnych przez Pani męża. Stosownie do powyższego, jeżeli Pani mąż chciałby również otrzymać interpretację indywidualną, to powinien złożyć odrębny wniosek i uiścić wymaganą opłatę.

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

- Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2383 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.

- Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

- Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w …. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 1634 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

- w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

- w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2383 ze zm.).