Wyrok WSA w Warszawie z dnia 20 czerwca 2023 r., sygn. III SA/Wa 407/23

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodnicząca sędzia WSA Marta Waksmundzka-Karasińska, Sędziowie sędzia WSA Jacek Kaute, asesor WSA Piotr Wróbel (sprawozdawca), po rozpoznaniu w trybie uproszczonym w dniu 20 czerwca 2023 r. sprawy ze skargi W.S. na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia [...] listopada 2022 r. nr [...] w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych 1) uchyla zaskarżoną interpretację indywidualną; 2) zasądza od Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej na rzecz W.S. kwotę 697 zł (słownie: sześćset dziewięćdziesiąt siedem złotych) tytułem zwrotu kosztów postępowania sądowego.

Uzasadnienie

1. Z akt sprawy wynika, że 7 września 2022 r. do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (dalej: organ, DKIS) wpłynął wniosek W.S. (dalej: Skarżący, Wnioskodawca) o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.; dalej: u.p.d.o.f.) w kwestii ustalenia kosztów uzyskania przychodów z tytułu dobrowolnego umorzenia udziałów.

1.2. DKIS uznając, że wniosek nie spełnia wymogów określonych w art. 14b § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2021 r. poz. 1540 ze zm.: dalej: "O.p.") wezwał Skarżącego na do jego uzupełnienia pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia. Skarżący uzupełnił wniosek pismami, które wpłynęły do organu odpowiednio 21 oraz 23 listopada 2022 r.

1.3. We wniosku (uzupełnionym ww. pismami) Skarżący (reprezentowany przez profesjonalnego pełnomocnika) przedstawił następujący opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego.

1.4. Wnioskodawca jest osobą fizyczną posiadającą status rezydenta podatkowego w Polsce i podlegającego w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od całości osiąganych przez siebie dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania. Wnioskodawca jest akcjonariuszem Spółki Akcyjnej. W 2023 r. po skupieniu dostatecznej ilości akcji przez akcjonariuszy planowane jest przekształcenie Spółki Akcyjnej w Spółkę z o.o. Udziały objęte przez Wnioskodawcę zostaną pokryte akcjami spółki przekształcanej a Wnioskodawca nie wniesie dodatkowych wkładów do spółki przekształconej. W planie przekształcenia Spółki Akcyjnej w Spółkę z. o.o. zostanie zawarta wycena składników majątku (aktywów i pasywów) Spółki Akcyjnej jako spółki przekształcanej. Wycena ta zostanie dokonana według wartości księgowej (bilansowej) składników majątku (aktywów i pasywów) Spółki Akcyjnej na podstawie sprawozdania finansowego sporządzonego dla celów przekształcenia, określając wartość majątku spółki przekształconej w kwocie odpowiadającej wartości aktywów i pasywów Spółki Akcyjnej. Kolejno nastąpi umorzenie dobrowolne (zbycie w celu umorzenia) udziałów Spółki z o.o. powstałej z przekształcenia Spółki Akcyjnej.