Wyrok WSA w Warszawie z dnia 27 października 2022 r., sygn. III SA/Wa 702/22

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodniczący sędzia WSA Jacek Kaute, Sędziowie sędzia WSA Maciej Kurasz (sprawozdawca), asesor WSA Agnieszka Sułkowska, , po rozpoznaniu na posiedzeniu niejawnym w dniu 27 października 2022 r. sprawy ze skargi S.B. na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 11 stycznia 2022 r. nr 0114-KDIP3-2.4011.1021.2021.1.MJ w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych 1) uchyla zaskarżoną interpretację indywidualną, 2) zasądza od Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej na rzecz S.B. kwotę 697 zł (słownie: sześćset dziewięćdziesiąt siedem złotych) tytułem zwrotu kosztów postępowania sądowego.

Uzasadnienie

1. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 11 stycznia 2022 r. – po rozpatrzeniu wniosku S.B. (dalej: "Skarżący", "Wnioskodawca") w przedmiocie ustalenia podstawy obliczenia daniny solidarnościowej – uznał stanowisko Skarżącego za nieprawidłowe. Skarżący we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej przedstawił następujące zdarzenie przyszłe: Skarżący jest osobą fizyczną, polskim rezydentem podatkowym. W 2020 r. uzyskał dochody z dwóch źródeł i zadeklarował je przed organem podatkowym: z tytułu działalności wykonywanej osobiście oraz z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych oraz odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych. Łączna wartość dochodu z powyższych źródeł została zadeklarowana i wykazana w rocznych deklaracjach podatkowych PIT-37 (dochód z działalności wykonywanej osobiście) oraz PIT-38 (z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych oraz odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych). Łączna wartość przychodów z obu źródeł po obniżeniu ich o koszty uzyskania przychodów, przypadające osobno na każde z tych źródeł, przekroczyła 1 mln zł, który obliguje Skarżącego do złożenia deklaracji w sprawie daniny solidarnościowej, przewidzianej w art. 30h ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z2021 r., poz. 1128 ze zm., dalej: "u.p.d.o.f."). Niemniej podatnik ustalając dochód z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych oraz odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych, przychód za dany rok obniżył o wartość poniesionych kosztów uzyskania przychodów oraz o wartość straty z tego źródła przychodów (tj. stratę z odpłatnego zbycia papierów wartościowych oraz odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych), poniesionej w 2019 r. W efekcie, po ustaleniu wartości łącznego dochodu (sumowaniu dochodu z obu źródeł przychodów) oraz uwzględnieniu tj. odjęciu straty poniesionej w ramach źródła przychodów, z których ustalony został dochód, łączna wartość takiej sumy dochodów nie przekraczała 1 mln zł.