Aktualność
Rozliczenie straty przez podatnika, który wybrał estoński CIT
Spółki, które wybiorą jako formę opodatkowania ryczałt od dochodów tzw. estoński CIT tracą prawo do odliczania strat podatkowych. Przepisy przewidują jednak, że podatnik który w latach podatkowych poprzedzających pierwszy rok opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek osiągnął stratę ze źródła przychodów może pod pewnymi warunkami obniżyć dochód o wysokość nieodliczonej straty.
Sprawozdanie finansowe 2023- Poradnik Gazety Prawnej >>>
CIT-8 za 2023 rok - o czym warto pamiętać >>>
Spółki wybierające opodatkowanie w formie ryczałtu tracą prawo do odliczania osiągniętych w poprzednich latach strat podatkowych na zasadach określonych przepisami art. 7 ust. 5 updop (zob. art. 7 ust. 7 pkt 2 updop).
Utrata ta nie ma jednak charakteru bezwzględnego, gdyż na podstawie art. 7 ust. 7 pkt 1 updop spółki, które nabyły prawo do odliczenia straty podatkowej na podstawie art. 7 ust. 5 updop, mogą obniżyć o wysokość tej nieodliczonej straty dochód ze źródła przychodów uzyskany w 2 latach podatkowych bezpośrednio poprzedzających pierwszy rok opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.
Podatnik, który w latach podatkowych poprzedzających pierwszy rok opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek osiągnął stratę ze źródła przychodów i nabył prawo do jej odliczenia na podstawie art. 7 ust. 5 updop:
może obniżyć o wysokość tej nieodliczonej straty dochód ze źródła przychodów uzyskany w dwóch latach podatkowych bezpośrednio poprzedzających pierwszy rok opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, pod warunkiem stosowania tego opodatkowania przez okres co najmniej czterech lat podatkowych,
traci prawo do tego odliczenia począwszy od pierwszego roku opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek
Informacja MF: Strata nieodliczona na podstawie art. 7 ust. 5 ustawy o CIT może zostać w całości odliczona na podstawie art. 7 ust. 7 ustawy o CIT, o ile podatnik wypracował dochód pozwalający na takie pełne odliczenie ("Przewodnik do ryczałtu od dochodów spółek").
Oznacza to, że składając zeznanie CIT-8 za 2023 r., spółki które wybrały ryczałt i stosują jako rok podatkowy rok kalendarzowy mogą co do zasady odliczać całość strat poniesionych w latach 2018–2022. Jeżeli dochód tych spółek osiągnięty w 2023 r. jest niewystarczający, straty poniesione w tych latach spółki, o których mowa, mogą również odliczyć od dochodu osiągniętego w 2022 r. składając korektę zeznania podatkowego.
Spółka z o.o. stosująca jako rok podatkowy rok kalendarzowy od 1 stycznia 2024 r. korzysta z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych w formie ryczałtu od dochodów spółek. Za rok podatkowy trwający od 1 stycznia do 31 grudnia 2023 r. poniosła stratę w wysokości 939 000 zł.
Scenariusz A: W zeznaniu CIT-8 za rok 2022 spółka wykazała dochód w wysokości 1 250 000 zł. W tej sytuacji w drodze korekty tego zeznania może odliczyć w całości stratę poniesioną w 2023 r.
Scenariusz B: W zeznaniu CIT-8 za rok 2022 spółka wykazała dochód w wysokości 249 000 zł. W tej sytuacji w drodze korekty tego zeznania może odliczyć część straty (tj. 249 000 zł) poniesionej w 2023 r.
Scenariusz C: W zeznaniu CIT-8 za rok 2022 spółka wykazała stratę. W tej sytuacji nie ma możliwości odliczenia straty poniesionej w 2023 r.
Uprawnienie o którym mowa przysługuje pod warunkiem stosowania przez spółkę opodatkowania w formie ryczałtu przez okres co najmniej czterech lat podatkowych.
W przypadku niedotrzymania tego warunku spółka traci prawo do dokonania obniżenia od dnia, w którym skorzystała z tego obniżenia oraz jest obowiązana do zapłaty podatku wraz z odsetkami za zwłokę
Nie jest dopuszczalne dokonywanie odliczenia strat podatkowych w ramach zeznań CIT składanych za lata opodatkowania w formie ryczałtu od dochodów spółek (estońskiego CIT).
Czytaj więcej w najnowszym wydaniu Monitora Księgowego Nr 3/2024 r.
Straty z lat ubiegłych – rozliczanie w zeznaniu CIT za 2023 r. >>>
Monitor księgowego Nr 3/2024 r.
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
