Porada
Czy spółka z o.o. powinna wykazać w deklaracji CIT-8 i CIT-8/O kwotę otrzymanej od polskiej spółki komandytowej dywidendy
PROBLEM
Czy spółka z o.o. (komplementariusz) powinna wykazać w deklaracji CIT-8/CIT-8/O kwotę otrzymanej od polskiej spółki komandytowej dywidendy oraz pobranego przez spółkę komandytową kwotę podatku w wysokości 19%? Jeśli tak, to w którym polu deklaracji?
RADA
W zeznaniu podatkowym CIT-8 nie wykazuje się przychodów z zysków kapitałowych (dywidend), od których podatek został pobrany przez płatnika wypłacającego taki zysk.
W kontekście zapytania o wykazanie w formularzu CIT-8/O(17) kwoty dywidendy oraz pobranego podatku powiedzieć należy, że kwoty te ujmuje się w jego części F.1 - dywidendę w wierszu przeznaczonym do wykazywania przychodów z zysków kapitałowych - pole 179, od których podatek został pobrany przez płatnika, pobrany podatek natomiast ujmuje się w polu 180.
UZASADNIENIE
Biorąc pod uwagę brzmienie przywołanych poniżej przepisów ustawy o CIT oraz informacje wynikające z opisu wiersza odnoszącego się do przychodów, które należy ująć w polu 52 formularza zeznania podatkowego CIT-8(32) powiedzieć należy, że co do zasady ujmuje się w nim przychody z zysków kapitałowych, jednak bez przychodów, o których jest mowa w 22 ustawy o CIT. Tam zaś jest mowa o przychodach z zysków kapitałowych z tytułu dywidend, od których podatek dochodowy jest pobierany przez spółkę wypłacającą dywidendę.
art. 1 ust. 1, ust. 3 pkt 1, art. 7 ust. 1, ust. 3 pkt 2, art. 7b ust. 1 pkt 1 lit. a, art. 22 ust. 1, art. 26 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (j.t. Dz.U. z 2023 r. poz. 2805 z późn. zm.).
Marian Szałucki
doradca podatkowy
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
