Kiedy rozliczamy import usług – wybrane zagadnienia na przykładach

To, czy polski podatnik, nabywając usługę od zagranicznego podmiotu, musi rozliczyć import usług, zależy przede wszystkim od rodzaju zakupionych usług. Nie można automatycznie przyjmować, że zakup od zagranicznego podmiotu zawsze zobowiązuje polskiego podatnika do rozliczenia importu usług. Konsekwencje zakupu usług za granicą omawiamy na przykładach.

Z artykułu dowiesz się o zasadach rozliczenia importu usług tj.:

1. Polski podatnik nie rozlicza importu usługi, której miejsce świadczenia ustalone na podstawie przepisów VAT nie znajduje się w Polsce. Dlatego gdy nabywamy za granicą np. usługę noclegową, wstępu na konferencję, krótkotrwałego wynajmu samochodu, nie rozliczamy importu usług w Polsce.
2. Nie rozliczamy importu usług, gdy nabyliśmy usługę bezpłatnie.
3. Polski podatnik ma obowiązek wykazać w deklaracji import usług zwolnionych z VAT, również gdy korzysta ze zwolnienia podmiotowego.
4. Brak rejestracji kontrahenta do VAT nie zwalnia z obowiązku rozliczenia importu usług.
5. Brak faktury od kontrahenta nie zwalnia z obowiązku rozliczenia importu usług. Możemy również odliczyć VAT należny z tytułu importu.
6. Polski podatnik nie ma obowiązku korygowania VAT naliczonego z tytułu importu usług, gdy nie opłacił faktury zakupowej od zagranicznego kontrahenta.

Opodatkowaniu podlega m.in. odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Import usług to sytuacja specyficzna, bo pojęcie to odnosi się, w pewnym uogólnieniu, do świadczenia usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest polski usługobiorca, przy czym świadczeniodawcą jest podatnik zagraniczny. Aby polski podatnik był zobowiązany do rozliczenia importu usług, muszą zostać spełnione warunki wskazane w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT (zob. tabelę).

Tabela. Warunki, których spełnienie powoduje, że należy rozliczyć import usług