Wyrok WSA w Warszawie z dnia 28 lutego 2022 r., sygn. III SA/Wa 1050/21

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodnicząca sędzia WSA Marta Waksmundzka-Karasińska, Sędziowie sędzia WSA Matylda Arnold-Rogiewicz (sprawozdawca) sędzia WSA Piotr Przybysz, , po rozpoznaniu w trybie uproszczonym w dniu 28 lutego 2022 r. sprawy ze skargi B. sp. z o.o. z siedzibą w W. na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 9 marca 2021 r. nr 0114-KDIP2-1.4010.352.2020.4.JS w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych oddala skargę.

Uzasadnienie

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej interpretacją indywidualną z 9 marca 2021 r. stwierdził, że stanowisko B. sp. z o.o. (dalej: "Skarżąca", "Spółka", "Wnioskodawca") przedstawione we wniosku o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia momentu dokonania korekty przychodu w związku z dokonanym obniżeniem wartości usługi wykonanej w roku 2014 (we wniosku pytanie Nr 2) - jest nieprawidłowe.

Z akt sprawy wynika, że we wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe: Spółka prowadzi działalność w zakresie świadczenia usług doradczych i marketingowych. W dniu 1 lipca 2014 r. Spółka (wówczas występowała pod firmą S. Sp. z o.o.) wystawiła dla spółki H. S.A. fakturę Nr 00001/07/2014 (...) za częściowe wykonanie usług zleconych na mocy umowy z dnia 7 marca 2013 r. o świadczenie usług doradczych ("Umowa"). Wartość faktury: 773.690,60 zł brutto, w tym VAT: 144.673,85 zł.

Między stronami tej umowy zaistniał spór co do istnienia oraz ewentualnej wysokości wynagrodzenia za sukces należnego Skarżącej na podstawie Umowy. Spółka H. S.A. odmówiła zapłaty wynagrodzenia. Na mocy art. 89a ustawy o podatku od towarów i usług w związku z nieopłaceniem przedmiotowej faktury Skarżąca w deklaracji VAT-7K za IV kwartał 2014 r. skorygowała in minus podstawę opodatkowania oraz podatek należny, odpowiednio o kwotę netto i kwotę VAT, wynikające z faktury 00001/07/2014.