Czy pakiety socjalne dla pracownika przebywającego na długim zwolnieniu lekarskim powinny podlegać opodatkowaniu
PROBLEM
Pracownica spółki z o.o. jest w wieku powyżej 50 lat. Od 18.12.2023 r. przebywa na zwolnieniu lekarskim. W związku z tym, że w 2023 r. przebywała już na zwolnieniu lekarskim 14 dzień zwolnienia minął jej 27.12.2023 r. i od 28.12.2023 r. świadczenia za nią przejął ZUS. Pracownica kontynuuje zwolnienie i z informacji jakie posiadamy będzie je przedkładała do końca stycznia. Pracownica otrzymuje od pracodawcy dodatkowe pakiety socjalne w postaci karty medycznej oraz karty sportowej. Oba świadczenia są darmowe dla pracownika, dlatego są „ozusowane” i opodatkowane. Dodatkowo pracownica wykupiła dodatkowe pakiety dla swojej rodziny i za te dodatkowe pakiety ustalone kwoty są potrącane jej z wypłaty. Pracownica prawdopodobnie będzie na dłuższym zwolnieniu. Zasiłek chorobowy będzie jej wypłacał ZUS i z naszej strony nie będzie naliczana żadna wypłata (za styczeń). Czy należy opodatkować i „ozusować” wskazane pakiety socjalne skoro pracownica nie będzie uzyskiwać wynagrodzenia?
RADA
Nie trzeba opodatkować i „ozusować” wskazanych pakietów.
UZASADNIENIE
Podstawę wymiaru zasiłku chorobowego finansowanego przez ZUS, czy to wypłacanego za pośrednictwem zakładu pracy zatrudniającego powyżej 20 pracowników, czy też bezpośrednio przez ZUS stanowi przeciętne miesięczne wynagrodzenie wypłacone za okres 12 miesięcy kalendarzowych poprzedzających miesiąc, w którym powstała niezdolność do pracy. Wynagrodzeniem tym jest przychód pracownika ze stosunku pracy, a tym przychodem są wszelkie wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężna świadczeń w naturze otrzymanych przez pracownika.
Skoro do przychodów (wynagrodzenia) wskazanej pracownicy przez ostatnie dwanaście miesięcy poprzedzających miesiąc, w którym powstała niezdolność do pracy, doliczana jest wartość pakietu medycznego oraz wartość pakietu socjalnego, to wypłacany zasiłek chorobowy obejmuje również wartość tych pakietów otrzymywanych pracownicę przez cały okres pobierania zasiłki chorobowego. Z tego względu w okresie trwania niezdolności do pracy, kiedy to pracownik otrzymuje zasiłek chorobowy, obu wspomnianych pakietów nie można uznawać za przychód ze stosunku pracy, który podlega odrębnemu opodatkowaniu, stanowiąc jednocześnie podstawę wymiaru składek z tytułu ubezpieczeń społecznych oraz ubezpieczenia zdrowotnego. Stąd też zdaniem autora w opisanym przypadku nie musimy tych pakietów opodatkować i „ozusować”.
art. 3 pkt 3-4, art. 11 ust. 1, art. 36 ust. 1, ust. 4, art. 61 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa (j.t. Dz.U. z 2023 r. poz. 2780),
art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2022 r. poz. 2647 z późn. zm.).
Marian Szałucki
doradca podatkowy
POTRZEBUJESZ POMOCY?