Składka zdrowotna w 2024 r. Ile zapłaci przedsiębiorca?
W 2024 r. wysokość składki zdrowotnej zależy od wybranej przez przedsiębiorcę formy opodatkowania. Podstawę jej wymiaru stanowi dochód z miesiąca bezpośrednio poprzedzającego miesiąc, za który dokonywane jest rozliczenie. Tak ustalona podstawa składki zdrowotnej nie może być niższa niż kwota minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego. W 2024 r. jest to 4242 zł, a minimalna składka zdrowotna wyniesie 381,78 zł.
Jakie składki ZUS zapłacą przedsiębiorcy w 2024 r. >>>
Ulga mały ZUS plus po 31 stycznia 2024 r. – kto może z niej skorzystać >>>
Od 1 stycznia 2022 r. ustalenie składki zdrowotnej zależy od formy opodatkowania wybranej przez podmiot prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą. To przedsiębiorca decyduje o formie opodatkowania, w jakiej będzie się rozliczał z podatku dochodowego.
Składka dla przedsiębiorców rozliczających się wg skali podatkowej i podatkiem liniowym
Jeżeli rozliczasz się z podatku dochodowego na zasadach ogólnych (według skali podatkowej), składka na ubezpieczenie zdrowotne stanowi 9% podstawy wymiaru składki (dochodu z działalności gospodarczej).
Natomiast jeżeli rozliczasz podatek dochodowy od osób fizycznych w formie podatku liniowego (19%), zapłacisz składkę zdrowotną w wysokości 4,9% podstawy wymiaru składki (dochodu z działalności gospodarczej).
Jeśli rozliczasz się zasadach ogólnych (według skali podatkowej) lub liniowo, a twój dochód w danym miesiącu będzie niższy niż minimalne wynagrodzenie obowiązujące w danym roku, to wysokość składki zdrowotnej w tym miesiącu wyniesie 9% minimalnego wynagrodzenia.
Od 1 stycznia do 30 czerwca 2024 r. kwota minimalnego wynagrodzenia za pracę wyniesie 4242 zł., a od 1 lipca do 31 grudnia 2024 r. wzrośnie do 4300 zł.
Zobacz również: Minimalne wynagrodzenie i świadczenia od niego zależne w 2024 r. >>>
Minimalna składka zdrowotna w 2024 roku, za każdy miesiąc roku składkowego od 1 lutego 2024 roku do 31 stycznia 2025 roku, wynosi 381,78 zł.
Składka dla przedsiębiorców rozliczających się ryczałtem
Dla osób rozliczających podatek w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wysokość składki zdrowotnej jest uzależniona od dwóch czynników, tj. od przychodów przedsiębiorcy oraz przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw, włącznie z wypłatami z zysku, za IV kwartał roku poprzedniego, ogłaszanego przez GUS (dalej: przeciętne wynagrodzenie). Sama składka może być ustalana na dwa sposoby:
liczona na bieżąco i zależna od wielkości faktycznie uzyskanych przychodów w danym roku składkowym albo
liczona w sposób uproszczony (z dochodu uzyskanego w roku poprzednim).
Od 2022 r. wyliczenie składki zdrowotnej u osób rozliczających podatek w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jest zależne od osiągniętego przychodu z działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Ustawa ta za przychód uznaje otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Składka na ubezpieczenie zdrowotne dla ryczałtowców wynosi 9% podstawy jej wymiaru.
Podstawa wymiaru składki zdrowotnej jest wyliczana według trzech stawek:
60% przeciętnego wynagrodzenia przy rocznych przychodach nieprzekraczających 60 000 zł,
100% przeciętnego wynagrodzenia przy rocznych przychodach w przedziale od 60 000 zł do 300 000 zł,
180% przeciętnego wynagrodzenia przy rocznych przychodach przekraczających 300 000 zł.
Dla ustalenia, w której stawce znajduje się przedsiębiorca, przyjmuje się przychody pomniejszane o kwoty opłaconych składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub odliczone od dochodu.
Ostateczna wysokość składki zdrowotnej dla osób rozliczających podatek w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jest zależna od wartości przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale 2023 r. włącznie z wypłatami z zysku. Zgodnie z obwieszczeniem Prezesa GUS z dnia 22 stycznia 2024 r. przeciętne miesięczne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw włącznie z wypłatami z zysku w czwartym kwartale 2023 r. wyniosło 7767,85 zł.
W 2024 roku podatnicy rozliczający się w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zapłacą składkę zdrowotną w wysokości:
- 419,46 zł - 9% podstawy wymiaru (4660,71 zł) - przy rocznych przychodach nie przekraczających 60 000 zł,
- 699,11 zł - 9% podstawy wymiaru (7767,85 zł) - przy rocznych przychodach w przedziale od 60 000 zł do 300 000 zł,
- 1258,39 zł - 9% podstawy wymiaru (13982,13 zł) - przy rocznych przychodach przekraczających 300 000 zł.
Składka dla przedsiębiorców rozliczających się w formie karty podatkowej
Przedsiębiorcy rozliczający podatek dochodowy w formie karty podatkowej (lub korzystający z ulgi na start) opłacają składkę zdrowotną od kwoty minimalnego wynagrodzenia obowiązującego 1 stycznia danego roku. W 2024 r. podstawa wymiaru składki zdrowotnej dla tej grupy ubezpieczonych wynosi 4242 zł, a wysokość tej składki 381,78 zł. Pierwszą składkę zdrowotną w tej wysokości przedsiębiorcy opłacą w lutym 2024 r.
Opracowanie: Katarzyna Bogucka
POTRZEBUJESZ POMOCY?