Jak należy prowadzić ewidencję na potrzeby ulgi IP Box – wyrok NSA

Wymóg bieżącego prowadzenia odrębnej ewidencji na potrzeby ulgi IP Box oznacza wyłącznie obowiązek jej prowadzenia w sposób, który umożliwia złożenie prawidłowego zeznania podatkowego za dany rok, w przewidzianym dla tej czynności terminie. Zobowiązywanie podatników do prowadzenia jej na bieżąco w trakcie roku podatkowego jest bezpodstawne – wyrok NSA z 7 listopada 2023 r., sygn. akt II FSK 1027/22.

Stan faktyczny

Podatnik prowadzi od stycznia 2021 r. jednoosobową działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i dostarczaniu kontrahentom oprogramowania komputerowego. Pod koniec 2021 r. złożył wniosek o wydanie interpretacji podatkowej. Zapytał w nim, czy działalność ta może być uznana za badawczo-rozwojową, a co za tym idzie, czy może stosować preferencyjną 5% stawkę PIT, czyli tzw. ulgę IP Box. Jeśli odpowiedź byłaby twierdząca, to czy może zastosować tę ulgę wstecznie, czyli od początku działalności.