Czy usługi wynajmu samochodów należy oznaczać kodem GTU w JPK_V7

Firma rozpoczęła prowadzenie działalności w zakresie wynajmu samochodów osobowych i niektórych typów samochodów ciężarowych. Czy takie usługi należy oznaczać specjalnym kodem GTU w JPK_V7?

Obowiązek oznaczania kodem GTU_13 w JPK_V7 dotyczy tylko usług wynajmu samochodów ciężarowych z kierowcą. Natomiast wynajem samochodów osobowych i ciężarowych bez kierowcy nie podlega szczególnemu obowiązkowi oznaczania kodem GTU w JPK_V7. Szczegóły w uzasadnieniu.

W rozporządzeniu w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług uregulowano zasady oznaczania kodami GTU (od GTU_1 do GTU_13). Przy czym nas interesuje kod GTU_13, którym należy oznaczać faktury dotyczące usług transportowych i gospodarki magazynowej (PKWiU 49.4, 52.1).

Dlatego w pierwszej kolejności należy sklasyfikować usługi wynajmu samochodu. Od tego zależy, czy będziemy stosowali kod GTU_13. Tylko bowiem usługi wynajmu sklasyfikowane pod numerem 49.4 (zob. tabela) należy oznaczać tym kodem. 

 Tabela. Usługi transportowe sklasyfikowane w PKWiU pod symbolem 49.4

Jak z tego wynika, kodem GTU_13 należy oznaczać tylko faktury dokumentujące najem samochodów ciężarowych z kierowcą. Usługi najmu samochodu osobowego oraz ciężarowego bez kierowcy są klasyfikowane w dziale PKWiU 77.1. Z pytania wynika, że Czytelnik wykonuje usługi wynajmu samochodów osobowych i ciężarowych. Nie jest natomiast wskazane, czy są to usługi wynajmu z kierowcą, czy bez kierowcy. Kwestia ta jednak jest kluczowa z punktu widzenia udzielenia prawidłowej odpowiedzi.

Jeżeli więc podatnik wykonuje usługi tak sklasyfikowane, nie znajdzie do nich zastosowania oznaczenie GTU_13. Natomiast jeśli świadczy usługi wynajmu samochodów ciężarowych z kierowcą, wówczas faktury dokumentujące tego rodzaju usługi powinien oznaczać w JPK_V7 kodem GTU_13.

Magdalena Miklewska

ekspert w zakresie VAT i akcyzy