VAT kwartalnie: Podwyższenie limitu dla małych podatników

VAT kwartalnie mogą rozliczać mali podatnicy oraz podatnicy rozliczający estoński CIT. Do 30 czerwca 2023 r. podstawowy limit dla małego podatnika VAT wynosi 1 200 000 euro. Od 1 lipca 2023 r. limit ten zostanie podwyższony do 2 000 000 euro, aby taki sam limit obowiązywał dla VAT i podatków dochodowych. 

Oznacza to, że od 1 lipca 2023 r. kwartalne rozliczenie będą mogli wybrać podatnicy, u których wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w 2022 r. wyrażonej w złotych kwoty 9 654 000 zł. Do 30 czerwca kwota ta wynosi 5 793 000 zł.

Ustawodawca nie wprowadził przepisów przejściowych. Oznacza to, że od 1 lipca 2023 r. kwartalne rozliczenie mogą wybrać podatnicy, u których:

• w 2022 r. został przekroczony limit 1 200 000 zł, ale nie przekroczono limitu 2 000 000 zł, oraz
• od 1 stycznia do 30 czerwca 2023 r. został przekroczony limit 1 200 000 zł, ale nie przekroczono limitu 2 000 000 zł.

Rozliczenie kwartalne dla małych podatników

W ustawie o VAT przewidziano dwa rodzaje rozliczeń kwartalnych dla małych podatników:

1. zasady ogólne - obowiązek podatkowy powstaje na zasadach ogólnych wskazanych w art. 19a ustawy o VAT, tylko rozliczenie odbywa się co kwartał,
2. metoda kasowa - obowiązek podatkowy powstaje na specjalnych zasadach wskazanych w art. 21 ustawy o VAT i rozliczenie odbywa się co kwartał.

Jeżeli podatnik chce od III kwartału 2023 r. wybrać pierwszy sposób rozliczeń, to musi złożyć aktualizację VAT-R do 25 sierpnia 2023 r., a wybierając drugą metodę od III kwartału, musi złożyć aktualizację VAT-R do 30 czerwca 2023 r.

Joanna Dmowska