Interpretacja indywidualna z dnia 28 października 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-3.4010.748.2022.1.JG

Czy kara umowna za niezawinione ze strony Wnioskodawcy opóźnienia w dostawie towarów zapłacona (skompensowana z należnościami handlowymi kontrahenta) przez Wnioskodawcę na rzecz kontrahenta stanowi koszt uzyskania przychodu?

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe,

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

5 października 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 3 października 2022 r., o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia, czy kara umowna za niezawinione ze strony Wnioskodawcy opóźnienia w dostawie towarów zapłacona (skompensowana z należnościami handlowymi kontrahenta) przez Wnioskodawcę na rzecz kontrahenta stanowi koszt uzyskania przychodu.

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca będący Spółką z ograniczoną odpowiedzialnością zawarł z Kontrahentem będącym spółką z ograniczoną odpowiedzialnością nie powiązaną z Wnioskodawcą, umowę na dostawę towarów w postaci elementów stalowych i komponentów do budowy trakcji kolejowej.

W ramach zawartej umowy na dostawę towarów Wnioskodawca miał w określonych w umowie terminach dostarczać towary o określonej specyfikacji, a każda dostawa miała być potwierdzana wystawioną fakturą VAT. W związku z opóźnieniami w płatnościach dokonywanych przez Kontrahenta, Wnioskodawca dostarczał towary w terminach innych niż wymienione w umowie, informując pisemnie o przyczynach opóźnień oraz uzależniając dostawy towarów od regulowania należności celem zachowania odpowiedniej płynności finansowej.

Z powodu opóźnień Kontrahent wystawił na rzecz Wnioskodawcy notę obciążeniową tytułem kary umownej za nieterminowe realizowanie dostaw. Wnioskodawca chcąc zachować pozytywne relacje z Kontrahentem, aby w przyszłości nadal prowadzić na jego rzecz dostawę towarów i tym samych uzyskiwać przychody, zaakceptował notę oraz zapłacił ją poprzez kompenstę wzajemnych rozrachunków.