Interpretacja indywidualna z dnia 25 października 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.520.2022.2.ANK

W zakresie dotyczącym składania oświadczeń WH-OSC.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 lipca  2022 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie dotyczącym składania oświadczeń WH-OSC.

Uzupełnili go Państwo pismem z 15 września 2022 r. oraz w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 10 października 2022 r. (wpływ 11 października 2022 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Sp. z o.o. (dalej jako Wnioskodawczyni lub Spółka) dokonuje na rzecz podmiotów powiązanych, będącymi zagranicznymi rezydentami podatkowymi, wypłat podlegających opodatkowaniu podatkiem u źródła na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 1 oraz art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2021 r. poz. 1800 z późn. zm.), dalej jako ustawa o CIT.

Spółka jest w posiadaniu ważnych certyfikatów rezydencji tych podmiotów.

W związku z uregulowaniem na rzecz jednego z podmiotów powiązanych, będącego zagranicznym rezydentem, należności za użytkowanie środków transportu w łącznej wysokości przekraczającej 2.000.000 zł, w przypadku których spełnione są przesłanki zwolnienia z podatku na podstawie art. 21 ust. 3 ustawy o CIT, Spółka złożyła oświadczenie WH-OSC , o którym mowa w art. 26 ust. 7a ustawy o CIT, w maju 2022 r. W ramach tej czynności Wnioskodawczyni oświadczyła, że posiada dokumenty wymagane przez przepisy prawa podatkowego dla zastosowania stawki podatku albo zwolnienia lub niepobrania podatku, wynikających z przepisów szczególnych lub umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, oraz że po przeprowadzeniu weryfikacji, o której mowa w ust. 1, nie posiada wiedzy uzasadniającej przypuszczenie, że istnieją okoliczności wykluczające możliwość zastosowania stawki podatku albo zwolnienia lub niepobrania podatku, wynikających z przepisów szczególnych lub umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.