Interpretacja indywidualna z dnia 13 października 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.459.2022.2.AW

Dokonując wypłaty wynagrodzenia spółce niderlandzkiej, przy dochowaniu należytej staranności, o której mowa w art. 26 ust. 1 ustawy o CIT i posiadaniu aktualnego certyfikatu rezydencji, na Wnioskodawcy nie będzie ciążył obowiązek pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego na podstawie art. 7 ust. 1 UPO od nabywanych usług mieszczących się w art. 21 ust. 1 pkt 2a

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

27 czerwca 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 13 czerwca 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia, czy Wnioskodawca zobowiązany jest do pobrania zryczałtowanego podatku od wypłat dokonywanych na rzecz niderlandzkiej spółki tytułem wynagrodzenia za wykonywane usługi – na podstawie art. 26 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, z uwagi na fakt, że ww. wynagrodzenie podlegać będzie podatkowi dochodowemu na terenie Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 2a tej ustawy.

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 5 października 2022 r. (wpływ 10 października 2022 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą na terenie Rzeczypospolitej Polski. Jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością. Jedynym wspólnikiem Wnioskodawcy, posiadającym 100% jego udziałów jest spółka z siedzibą w Niderlandach (dalej: „spółka niderlandzka”). Zarząd oraz siedziba spółki niderlandzkiej znajdują się poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej – w Niderlandach. Spółka niderlandzka posiada niderlandzki certyfikat podatkowy.

Spółka niderlandzka zawarła z Wnioskodawcą umowę ramową o współpracy, której przedmiotem jest świadczenie usług marketingowych i sprzedażowych oraz analiz biznesowych. Spółka niderlandzka wykonuje wszystkie usługi na terenie Niderlandów. W zakres obowiązków spółki niderlandzkiej wchodzi analizowanie holenderskiego rynku usług informatycznych, działalność marketingowa na rzecz Wnioskodawcy, promowanie jego działalności oraz w konsekwencji pozyskiwanie na rzecz Wnioskodawcy klientów, w zasadniczej części z terenu Holandii. Usługi spółki niderlandzkiej w żadnym zakresie nie są wykonywane na terenie Polski, nigdy nie służą też pozyskaniu dla Wnioskodawcy klientów mających siedzibą w Polsce. W zamian za powyższe Wnioskodawca wypłaca spółce niderlandzkiej wynagrodzenie.