Jak opodatkować dywidendę wypłacaną zapisobiercy udziałowca banku spółdzielczego

PROBLEM

Bank Spółdzielczy jest spółdzielnią działającą m.in. w oparciu o ustawę Prawo spółdzielcze. Zgodnie z ustawą oraz Statutem Banku, "Członek Banku może, w deklaracji przystąpienia do Banku lub w pisemnym oświadczeniu złożonym Bankowi, wskazać osobę, której po jego śmierci Bank Spółdzielczy jest obowiązany wypłacić udziały oraz inne należności związane z udziałami. Udziały oraz należności te nie wchodzą do spadku po zmarłym członku. Wskazanie osoby uprawnionej do otrzymania udziałów i należności może być w każdym czasie zmienione lub odwołane przez członka Banku Spółdzielczego." W związku z tym pojawia się wątpliwość, czy wypłata dywidendy na rzecz zapisobiorcy zmarłego udziałowca powinna podlegać opodatkowaniu na zasadach ogólnych podatkiem dochodowym od osób fizycznych? Bank opodatkowuje w ten sposób zwrot samego udziału na rzecz zapisobiorcy, natomiast powstała wątpliwość czy również takiemu opodatkowaniu powinna podlegać dywidenda, która została naliczona na rzecz byłego udziałowca. Wątpliwość wynika z tego, że sama dywidenda w momencie jej naliczenia została opodatkowana zryczałtowanym podatkiem dochodowym od dywidendy, a więc opodatkowanie tej należności już się odbyło, ale wtedy dotyczyło to samego udziałowca Banku, natomiast teraz chodzi o wypłatę tej należności na rzecz zapisobiorcy.