Sprzedaż nieruchomości – spory podatkowe

1. Opodatkowanie sprzedaży nieruchomości podatkiem dochodowym

Podatnicy, którzy dokonują zbycia nieruchomości zaliczonych do środków trwałych, uzyskują przychód z działalności gospodarczej. Zasada ta nie dotyczy przychodów uzyskiwanych przez osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby prowadzonej działalności m.in. budynków mieszkalnych oraz lokali mieszkalnych stanowiących odrębną nieruchomość (art. 14 ust. 2c updof). Zbycie takich nieruchomości nie powoduje powstania przychodu z działalności gospodarczej. Przychód uzyskany z tego tytułu stanowi przychód ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 updof, czyli przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości. Podobnie jest, gdy przychód taki osiągają osoby nieprowadzące działalności gospodarczej.

Moment powstania przychodu ze sprzedaży nieruchomości. Moment powstania przychodu z tytułu sprzedaży firmowej nieruchomości należy wyznaczać na zasadach ogólnych (zob. art. 12 ust. 3a updop oraz art. 14 ust. 1c updof). Powstaje on w dniu wydania rzeczy, nie później niż w dniu wystawienia faktury albo uregulowania należności. Przy czym przez wydanie rzeczy (nieruchomości) należy rozumieć czynność związaną z przeniesieniem prawa własności. Przy tym umowę sprzedaży nieruchomości, której skutkiem jest przeniesienie własności nieruchomości, uważa się za dokonaną pod datą zawarcia umowy w formie aktu notarialnego (zob. art. 155 § 1 i art. 158 Kodeksu cywilnego). Tym samym dla celów podatku dochodowego datę sprzedaży nieruchomości wyznacza data sporządzenia aktu notarialnego przenoszącego własność nieruchomości. Oznacza to, że dopiero w dniu sporządzenia aktu notarialnego powstaje przychód z tytułu sprzedaży nieruchomości. Przychód ten nie powstanie zatem ani w związku podpisaniem umowy przedwstępnej, ani dokonaniem przedpłat wynikających z tej umowy. Te czynności nie powodują przeniesienia prawa własności nieruchomości.

W przypadku pdof przychodu nie stanowi odpłatne zbycie: