Transakcje wewnątrzwspólnotowe – przegląd najnowszych interpretacji i orzeczeń

Gdy towar jest transportowany między Polską a innymi krajami UE, polski podatnik, jeśli sprzedaje towar, może rozliczyć WDT, pod ustawowymi warunkami. Jeżeli kupuje towar z innego kraju UE. rozlicza WNT.

1. Dostawy towarów, na których zostaną wykonane usługi

Nie zawsze sprzedany towar jest od razu transportowany z Polski do innego kraju UE. Zdarzają się przypadki, że kupujący przekazuje go innemu podmiotowi, który wykona na nim usługi. Sprzedawca nie traci wtedy prawa do zastosowania stawki 0%, ale warunki są inne w porównaniu z „klasyczną” WDT. Zasady rozliczenia takich transakcji zostały uregulowane w § 7 ust. 2 rozporządzenia MF z 25 marca 2020 r. w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych (j.t. Dz.U. z 2021 r. poz. 1696 ze zm.). Musi być łącznie spełnionych 5 warunków. Dostawca:

1. składając deklarację podatkową, w której wykazuje tę dostawę towarów, jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE;

2) przekaże, nabyte przez podatnika podatku od wartości dodanej, towary podmiotowi, który wykonuje usługi na rzeczowym majątku ruchomym;

3) wykaże w deklaracji podatkowej oraz w informacji podsumowującej za okres, w którym wystawił fakturę stwierdzającą dokonanie dostawy towarów, tę dostawę jako wewnątrzwspólnotową dostawę towarów;

4) otrzyma zapłatę na rachunek bankowy w terminie 60 dni od dnia wydania towaru; otrzymanie zapłaty w terminie późniejszym uprawnia podatnika do dokonania korekty podatku należnego;

5) posiada dokumenty, z których wynika, że towary przekazywane podmiotowi wykonującemu usługi na rzeczowym majątku ruchomym zostaną po wykonaniu tych usług wywiezione z terytorium kraju.

Ustalenie, czy warunki zostały spełnione, szczególnie ten ostatni, stwarza najwięcej problemów.

1.1. Czy sprzedawca może zastosować stawkę 0%, gdy ma tylko oświadczenie wykonawcy usługi, że towary będą wywiezione z Polski

Oświadczenie od podmiotu, który wykona usługę na dostarczonych mu towarach, że zostaną one wywiezione z Polski, uprawnia dostawcę do zastosowania stawki 0%. Dostawca nie musi posiadać innych dokumentów.