Jak przygotować się do zmian w PIT od 1 lipca 2022 r.

1. Podwyższenie zwolnienia z PIT dla świadczeń otrzymywanych od byłego pracodawcy

1.1. Na czym polegają zmiany

Z 3000 zł do 4500 zł zostanie podwyższony limit zwolnienia z PIT dla świadczeń otrzymywanych przez emerytów lub rencistów w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy, w tym od związków zawodowych. Dodatkowo, zwolnieniem tym zostaną objęte świadczenia otrzymywane przez osoby uzyskujące nauczycielskie świadczenia kompensacyjne.

1.2. Stosowanie przepisów w okresie przejściowym

Wprowadzona zmiana będzie miała zastosowanie do dochodów osiągniętych od 1 stycznia 2022 r. Zatem limit w kwocie 4500 zł dotyczyć będzie świadczeń otrzymanych od tego dnia. Jeżeli zatem w pierwszej połowie 2022 r. emeryt otrzymał od byłego pracodawcy świadczenie przekraczające 3000 zł i pracodawca pobrał od nadwyżki ponad tę kwotę zryczałtowany podatek dochodowy (10%) na podstawie art. 30 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT, zgodnie z obowiązującym w tamtym momencie limitem zwolnienia, to kwota ta będzie podlegała zwrotowi w całości, jeżeli wypłacone świadczenie nie przekroczyło 4500 zł (przy założeniu, że emeryt nie otrzyma w 2022 r. innego świadczenia albo otrzymane świadczenie wraz z pierwszym świadczeniem mieściło się w limicie omawianego zwolnienia). Jeżeli natomiast świadczenie to przekraczało 4500 zł, to pobrany 10% zryczałtowany podatek był należny tylko od nadwyżki ponad 4500 zł. Podatnik, któremu płatnik pobrał zryczałtowany podatek (10%) z ww. tytułu, nie składa zeznania rocznego, w którym ma obowiązek go wykazać. To płatnik wykazuje ten podatek w informacji PIT-8AR. W związku z tym należy uznać, że w omawianej sytuacji podatnik, aby odzyskać nadpłacony podatek, będzie musiał złożyć wniosek o nadpłatę na podstawie art. 75 Ordynacji podatkowej.

1.3. Przygotowanie do zmian

Pracodawcy powinni dopilnować, aby pracownicy odpowiedzialni za wypłaty ww. świadczeń zapoznali się ze zmianami w wysokości oraz zakresie omawianego zwolnienia. Dzięki temu unikną ewentualnych błędów w poborze 10% zryczałtowanego podatku dochodowego. Trzeba również pamiętać, że podwyższony do 4500 zł limit jest limitem rocznym. To oznacza, że nie można odrębnie traktować limitu w kwocie 3000 zł obowiązującego do 30 czerwca 2022 r. i limitu w kwocie 4500 zł obowiązującego od 1 lipca 2022 r.