Ulga na prototyp – rozliczenie w CIT

W 2022 r. podatnicy CIT mogą skorzystać z tzw. ulgi na prototyp. Ulgę tę określają przepisy art. 18ea updop. W opracowaniu przedstawiamy, kto i na jakich zasadach może skorzystać z tej ulgi. Przedstawione informacje są pomocne dla przedsiębiorców chcących skorzystać z tej nowej ulgi.

Kwoty podlegające odliczeniu

W ramach ulgi na prototyp podatnicy CIT uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych mogą odliczać od podstawy opodatkowania kwoty stanowiące 30% sumy kosztów produkcji próbnej nowego produktu i wprowadzenia go na rynek. A zatem ulga ta pozwala na rozliczanie podatkowe 130% (100% poprzez rozpoznanie kosztów podatkowych + 30% w ramach ulgi na prototyp) podlegających odliczeniu w ramach tej ulgi kosztów.

Przykład

W 2022 r. podatnik poniesie wydatki na wprowadzenie na rynek nowego produktu w kwocie 140 000 zł netto (plus podatek VAT, który podatnik może w całości odliczyć). Z tego tytułu może on zaliczyć do podatkowych kosztów uzyskania przychodów kwotę 140 000 zł i dodatkowo odliczyć (od podstawy obliczenia podatku lub podstawy opodatkowania) w ramach ulgi na prototyp kwotę 42 000 zł (140 000 zł ×