Które dochody spółdzielni mieszkaniowych są zwolnione z CIT

PYTANIE

Spółdzielnia Mieszkaniowa nalicza opłaty za lokale mieszkalne. Dochód uzyskany z gospodarki zasobami mieszkaniowymi (GZM) Spółdzielnia przeznacza na cele związane z gospodarką zasobami mieszkaniowymi, w związku z czym dochody te korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 44 ustawy CIT. Należność w kwocie 10.000 zł za lokal mieszkalny w roku 2021 uległa przedawnieniu. Decyzją Zarządu Spółdzielni została spisana na pozostałe koszty operacyjne. Przykład: Przychody z GZM 900 000 - rachunkowo 900 000 - podatkowo Koszty GZM 860 000 - rachunkowo 10 000 - KNKUP przedawniona należność 850 000 - podatkowo Dochód 40 000 - rachunkowo 50 000 - podatkowo. W związku z wyłączeniem kosztów jako niestanowiące kosztów uzyskania przychodu dochód uległ zwiększeniu o 10.000 zł. Dochód w kwocie 40.000 zł Spółdzielnia przeznacza na GZM. Czy dochód w kwocie 10.000 zł pochodzący z wyłączenia kosztów przedawnionych należności może także być przeznaczony na GZM i w łącznej kwocie 50.000 korzysta ze zwolnienia. Czy jednak od kwoty 10.000 należy naliczyć podatek CIT i przekazać do Urzędu Skarbowego? Czy jest to dochód którego fizycznie nie ma i Spółdzielnia nie może go przeznaczyć na GZM, w związku z czym musi naliczyć i zapłacić podatek CIT?