Jak ustalić termin powstania obowiązku podatkowego w VAT – przegląd interpretacji i orzeczeń
O tym, kiedy należy rozliczać w deklaracjach JPK_V7M/JPK_V7K czynności podlegające opodatkowaniu VAT, decyduje moment powstania obowiązku podatkowego, który określa art. 19a - art. 21 ustawy o VAT.
Czynności podlegające opodatkowaniu (tj. dostawy towarów i świadczenie usług na terytorium kraju) dzielą się na dwie grupy: czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje na zasadach ogólnych, oraz czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje na zasadach szczególnych. Wybór zasad ogólnych albo szczególnych zależy od rodzaju wykonywanych czynności. Gdy nie możemy wybrać zasad szczególnych, stosujemy zasady ogólne. Jeżeli sprzedawca wybrał metodę kasową, to niezależnie od rodzaju wykonanych czynności stosuje tą metodę.
Gdy ustalamy termin powstania obowiązku podatkowego, zawsze musimy sprawdzić, czy nie można stosować zasad szczególnych. Dla trzech grup czynności ustawodawca przewidział szczególne sposoby powstawania obowiązku podatkowego.
Czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje na zasadach szczególnych
Lp. | Czynności należące do danej grupy | Sposób powstawania obowiązku podatkowego | Podstawa prawna |
Grupa 1 | Usługi wykonywane przez komornika sądowego w ramach czynności egzekucyjnych lub innych czynności przekazanych do kompetencji komornika sądowego na podstawie odrębnych przepisów | Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania części lub całości zapłaty (w odniesieniu do otrzymanej kwoty) | Art. 19a ust. 5 pkt 1 i 2 w zw. z art. 19a ust. 6 ustawy o VAT i § 2 rozporządzenia
|
Wydanie towaru przez komitenta komisantowi na podstawie umowy komisu | |||
Dostawy towarów z tytułu przeniesienia z nakazu organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w imieniu takiego organu własności towarów w zamian za odszkodowanie
| |||
Dostawy towarów dokonywane w trybie egzekucji towarów, o której mowa w art. 18 ustawy o VAT, a więc dostawy towarów dokonywane przez administracyjne organy egzekucyjne oraz komorników sądowych |
POTRZEBUJESZ POMOCY?