Wyrok WSA w Szczecinie z dnia 24 czerwca 2021 r., sygn. I SA/Sz 340/21

Data podjęcia uchwały o podziale zysku spółdzielni decyduje o sposobie opodatkowania dywidendy po śmierci członka tej spółdzielni.

Gazeta Prawna nr 137/2021

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Ewa Wojtysiak (spr.) Sędziowie Sędzia WSA Jolanta Kwiecińska Sędzia WSA Alicja Polańska po rozpoznaniu w Wydziale I na posiedzeniu niejawnym w dniu 24 czerwca 2021 r. sprawy ze skargi M. K. na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia [...] marca 2021 r. nr [...] w przedmiocie zastosowania przepisów prawa podatkowego oddala skargę.

Uzasadnienie

W dniu 9 stycznia 2021 roku M. K. (zwana dalej "Skarżącą", "Wnioskodawczynią") złożyła do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, dotyczącej m.in. podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych otrzymania dywidendy.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

S. H. był członkiem Spółdzielni PSS P. w K. (dalej w skrócie "Spółdzielnia) i posiadał w niej pięć udziałów po [...] zł. S. H. zmarł w dniu 23 czerwca 2020 r. Statut Spółdzielni przewiduje, że nadwyżkę bilansową przeznacza się na fundusz zasobowy i oprocentowanie udziałów. W dniach 10-11 września 2020 r. Walne Zgromadzenie Spółdzielni PSS P. podjęło uchwałę w sprawie podziału nadwyżki bilansowej za 2019 rok, ustalając, że oprocentowaniu w wysokości 11,45 % podlegają udziały według stanu na 31 grudnia 2019 r. Walne Zgromadzenie uchwaliło również, że: "oprocentowanie udziałów przysługuje spadkobiercom, za okres członkostwa spadkodawcy to jest od 1 stycznia danego roku bilansowego do dnia śmierci". M. K. jest córką zmarłego S. H. i jedną z jego spadkobierczyń, co stwierdza akt poświadczenia dziedziczenia, sporządzony przez notariusza w dniu 7 lipca 2020 r. PSS P. w K. wypłaciła w dniu 14 grudnia 2020 r. M. K. część dywidendy (oprocentowanie udziału), odliczając 19 % zryczałtowanego podatku dochodowego. M. K. złożyła w dniu 21 grudnia 2020 r. do P. Urzędu Skarbowego w K. zeznanie podatkowe - formularz SD-Z2, zgłaszając nabycie dywidendy w wyniku dziedziczenia po ojcu S. H..