Transakcje wymiany udziałów (akcji)

Opublikowano interpretację ogólną nr DD7.8203.1.2021 Ministra Finansów oraz Funduszy i Polityki Regionalnej z 7 maja 2021 r. w sprawie stosowania przepisów o podatku dochodowym regulujących transakcje wymiany udziałów (akcji).

Interpretacja dotyczy stosowania przepisów:

• art. 24 ust. 8a-8c ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (zwanej dalej „ustawą PIT”) oraz
• art. 12 ust. 4d oraz 11 i 12 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (zwanej dalej „ustawą CIT”)

w zakresie spełnienia warunku dotyczącego nabycia większościowego pakietu udziałów (akcji) w spółce w wyniku dokonania więcej niż jednej transakcji, przeprowadzonych w okresie nieprzekraczającym 6 miesięcy.

Wymienione przepisy są wynikiem implementacji do polskiego porządku prawnego postanowień Dyrektywy Rady 2009/133/WE z 19 października 2009 r. w sprawie wspólnego systemu opodatkowania mającego zastosowanie w przypadku łączenia, podziałów, podziałów przez wydzielenie, wnoszenia aktywów i wymiany udziałów dotyczących spółek różnych państw członkowskich oraz przeniesienia statutowej siedziby SE lub SCE z jednego państwa członkowskiego do innego państwa członkowskiego, zwanej dalej „Dyrektywą” - w zakresie dotyczącym zniesienia skutków podatkowych towarzyszących wymianie udziałów.