Jakie skutki podatkowe w VAT i CIT wywołuje użyczenie nieruchomości przez samorządową instytucję kultury

PYTANIE:

Jesteśmy samorządową instytucją kultury i chcemy na podstawie umowy zawartej ze stowarzyszeniem przekazać mu budynek do bezpłatnego korzystania. Jakie ewentualnie mogą wystąpić skutki podatkowe od strony podatku VAT i CIT, oraz czy instytucja kultury będzie mogła zaliczyć koszty ponoszone z bieżącym utrzymaniem budynku jeśli wynajęła go bezpłatnie do kosztów uzyskania przychodów?

ODPOWIEDŹ:

Przekazanie stowarzyszeniu nieruchomości przez gminną jednostkę tj. instytucję kultury jest neutralne podatkowo pod względem podatku VAT.

Po stronie stowarzyszenia powstanie obowiązek podatkowy w związku z przysporzeniem.

Instytucja kultury nie będzie mogła zaliczyć kosztów ponoszonych z bieżącym utrzymaniem budynku w kosztach uzyskania przychodu.

Na marginesie dodam, że stowarzyszenie zapłaci podatek od nieruchomości.

UZASADNIENIE:

Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2017 r. poz. 1221, z późn. zm.), zwanej dalej ustawą, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.

W myśl art. 7 ust. 1 ustawy, przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (...).

Towarami, według art. 2 pkt 6 ustawy - są rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.