Czy koszty odsetek zapłaconych wspólnikom stanowią KUP

PYTANIE

Spółka ma łączony rok obrotowy (10/2020 do 12/2021). Wspólnicy sp. z o.o. w roku 2020 udzielili spółce pożyczki w wysokości:

- wspólnik 1 kwota pożyczki 250.000,00 wniesiony kapitał 5100,00 zł

- wspólnik 2 kwota pożyczki 40.000,00 zł wniesiony kapitał 3.900,00 zł

- wspólnik 3 kwota pożyczki 10.000,00 zł wniesiony kapitał 1.000,00 zł.

W roku 2020 spółka nie miała żadnych przychodów, w styczniu 2021 wspólnicy otrzymali wypłacone odsetki od pożyczek za rok 2020. Czy wypłacone odsetki (pomniejszone o podatek PIT-8AR) są w całości KUP w spółce, czy NKUP ze względu na brak przychodów i brak możliwości wyliczenia 30 % kwoty zysku za rok 2020?

ODPOWIEDŹ

W celu ustalenia możliwości zaliczenia wypłaconych odsetek do KUP, należy dokonać obliczenia nadwyżki kosztów finansowania dłużnego, tj. zsumować wszystkie poniesione w danym okresie i zaliczone do kosztów uzyskania przychodów (w tym poprzez odpisy amortyzacyjne) koszty finansowania dłużnego oraz wszystkie uzyskane w tym samym okresie przychody o charakterze odsetkowym.